企业税收及筹划

企业税收及筹划范文第1篇

【关键词】预缴企业所得税 政策解读 税收筹划

一、预缴企业所得税现行税收政策

1.《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定：企业所得税分月或者分季预缴。

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《企业所得税法实施条例》）第一百二十八条第一款规定：企业所得税分月或者分季预缴纳，由税务机关具体核定。第一百二十八条第二款规定：企业分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。

3.《关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函〔2009〕34号）重申了《企业所得税法实施条例》中确定的预缴企业所得税的三种办法，强调了“实际利润额”的概念，根据税款可承担性原则，为了最大限度地弥合企业所得税累计预缴税额与年度实际应纳税额之间的差异，国家税务总局作出了原则规定，并明确了未按照规定预缴企业所得税所应承担的法律责任。为确保税款足额及时入库，各级税务机关对纳入当地重点税源管理的企业，原则上应按照实际利润额预缴方法征收企业所得税。各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系，原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款（预缴数+汇算清缴数）应不少于70%。对未按规定申报预缴企业所得税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处理。

4.《关于〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的公告》（国家税务总局公告2011年第64号），对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》作出了修订。公告沿用了《企业所得税法实施条例》中“实际利润额”的名词，并修订了前期月（季）度纳税申报表在实际操作环节中有关问题。公告附件明确，实际利润额=（会计）利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-免税收入-不征税收入-以前年度亏损。

二、预缴企业所得税现行税收政策解读

1.预缴企业所得税是税收征纳中的法定事项。

2.按照《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）的规定，纳税人不按规定预缴企业所得税，要承担相应的法律责任。维系国家机器正常运行的财政资金，需求是刚性的，是永续的，这就要求税收收入能予以匹配，预缴企业所得税就是保证税收收入及时入库的保证措施之一。纳税人在预缴企业所得税上的行为瑕疵一般为三种：不按期申报税款，不按期、不足额缴纳税款，或进行虚假申报。

（1）对于纳税人不按期申报税款的行为，按照《税收征管法》第六十二条的规定处罚：“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。”

（2）对于纳税人不按期、不足额缴纳税款的行为，除办理了法定的、且经有权税务机关批准的延期缴纳税款申请之外，均须承担相应的法律责任。按照《税收征管法》的相关规定，税务机关责令限期缴纳；从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金；逾期仍未缴纳的，税务机关强制执行，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

（3）对于纳税人进行虚假申报的行为，按照《税收征管法》第六十三条的规定处罚： “……或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”虽然，在《国家税务总局关于在企业所得税预缴中对偷税行为如何认定问题的复函》（国税函〔1996〕8号）中，曾有“企业在预缴中少缴的税款不应作为偷税处理”的规定，但是，国家税务总局2011年第2号公告明确，该文件已经全文失效。从《税收征管法》的法条字面意思看，“不缴或少缴应纳税款的”，没有对应纳税款进行内涵限定，也没有将预缴税款排除出去，所以，将虚假申报已经构成“不缴或少缴应纳税款的”事实的认定为偷税行为，也是没有错误的。对于进行了虚假申报，但后期改正，并未造成“不缴或少缴应纳税款的”事实的行为，根据《税收征管法》第六十四条处罚：“纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。”

3.税法是严苛的，在税收法律和法规的框架下，税务机关加强税收管理，做好纳税服务，纳税人积极开展税收筹划，合作博弈，相辅相成，“合而不同，是谓大同”，共建征纳和谐关系。

4.以简化税收程序、降低税收遵从成本为理念的预缴企业所得税申报办法，已经为我们提供了税收筹划的空间。

三、预缴企业所得税筹划目标

1.争取按照实际利润额申报预缴企业所得税。虽然存在三种预缴企业所得税的办法，但一般而言，按照实际利润额申报预缴企业所得税与汇算清缴的差异较小。当然，在报告年度企业收入及利润指标将大幅增长的情况下，企业应争取税务机关按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴企业所得税。

2.开展筹划，避免多预缴税款。由于受季节性以及订单均衡性影响，有些企业一定时期的收益并不很均衡，年度内“前高后低”的情况有时会发生；如果简单地按照实际利润额申报预缴企业所得税，在汇算清缴时才发现多预缴了税款，虽然按照《税收征管法》第五十一条的规定，企业可以向主管税务机关申请退税，但是，退税手续复杂而繁琐，牵涉到税务、国库、银行等组织。实践中，多缴纳的税款很可能被滞留抵顶下一年度的预缴税款，这将占用企业的流动资金，并导致资金占用利息的损失。

3.控制企业所得税的预缴比例。正确理解国税函〔2009〕34号文件中“企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款（预缴数+汇算清缴数）应不少于 70%”的要求，将多余的税款留在企业汇算清缴期缴纳，以节约资金利息占用。由于税务机关和纳税人之间天生的博弈关系，作为税务机关要争取预缴税款占全年应缴税款不少于70%；而作为纳税人，一般应将预缴税款控制在全年应缴税款的70%。例如，若某企业纳税年度每季度均产生1 000万元的应纳税所得额，由于企业税收筹划工作做得好，将每季度预缴税款比例控制在年度应缴税款的70%，预缴税款共计2 800万元；而在汇算清缴期缴纳税款1 200万元，若税款均是在纳税期的15日解缴入库，则此项筹划，相当于纳税人取得了4笔300万元资金不同期限（13个月、10个月、7个月、4个月）的贷款利息收入。

四、预缴企业所得税筹划方法

实际利润额=（会计）利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-免税收入-不征税收入-以前年度亏损。在如上国家税务总局公告2011年第64号所确定的实际利润额计算公式中，有关指标的内涵为：

特定业务计算的应纳税所得额：目前主要指房地产企业的预计毛利，同时为未来特殊项目预留了空间。免税收入：目前主要包括国债利息收入和符合条件的股息红利所得等。不征税收入：企业所得税法所确定的财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。以前年度亏损：按照企业所得税法计算的，企业前期发生的，在企业所得税法定结转、税前弥补年度内的亏损。（会计）利润总额：企业按照会计制度核算的利润总额。

企业税收及筹划范文第2篇

关键词：税收筹划；财务管理；企业分析

随着经济社会的不断进步，相关市场竞争不断加剧，导致企业在经营过程中需要面对较大压力，而在压力之下，往往会导致企业的经营管理出现问题，如果经营管理过程中存在不细致的现象，就会致使企业遭受损失。企业的财务管理工作及税收筹划工作都是企业管理的重要工作，企业的财务管理工作更是企业发展的基础性工作，是企业长久稳定发展的根本保障，而税收筹划不仅可以合法合理的帮助企业在多种纳税方案中，选择税收利益最大化的方案，而且还可以细化相关财务管理工作，从而使企业管理者可以更好的对财务工作进行掌控，保证和提高企业资金的使用效益，达到提高管理水平、增加市场竞争力的目的。

一、税收筹划

(一)税收筹划的特点税收作为我国财政的重要来源，是我国经济来源之一。而企业的税收筹划具有其特有的合法性、筹划性以及目的性。指的是公司的税收筹划工作在法律允许的范围内活动，纳税人无需超过法律的规定来承担国家税赋，可以选取法定最低限度的纳税方法来完成纳税工作，这也是纳税人的一种权利。而税收作为国家宏观调控的重要手段，政府也会针对纳税对象的情况做出不同的税基与税率，引导纳税人采取符合相关导向的纳税行为。而纳税人则可以在政府做出相关决策前，选择能使自身经济效益最大的方式来实施。通过降低税负或延迟纳税时间来降低企业的经营成本，帮助企业有效提高市场竞争力，从而获得更好的发展。

(二)税收筹划的目的企业的运营目的是为了最终获得相应的利益，而税收筹划是企业获得相关利润后的必然产物。税收是国家为了满足社会共同需求，向社会提供公共产品及服务，通过强制以及无偿的方式来增加财政收入的一种规范形式。随着经济社会发展的不断加快，税收已成为我国财政收入的重要来源，其相关政策也逐渐完善。企业相关成本的高低也可以有效对税收的金额进行控制，可以在相关法律所规定的范围内进行相应的筹划与调节，在多种纳税方案中，选择自身税收利益最大的方案，从而提高企业的资产使用效益，增强企业的市场竞争力。

(三)税收筹划的作用企业在经营过程中会受到多种类的风险影响，其中必不可免的就是税收风险。如果企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，就会出现未纳税、少纳税的情况，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚等风险，严重影响企业声誉。如果企业在经营过程中有效的进行了税收筹划，就可以让企业的纳税更为科学合理，从而合理的避开税务风险，实现经济利益最大化，保障企业常见可持续发展。

二、企业税收筹划与财务管理的联系

(一)二者之间的内容联系税收筹划与财务管理在企业的经营管理与投资筹资等方面都存在一定的关联性[4]。在企业运营过程中，免不了筹集资金来增强企业的运营，在进行投资管理时，需要对受益情况、投资情况及税收情况进行综合分析，利用相关方法对企业的股份进行科学合理的分配；而在财务管理工作中，企业需要将相关工作进行细致划分，以便细化管理内容，达到加强企业管理的目的。二者之间的处理方式都是细化处理，这也是二者的内容联系。

(二)二者之间的目标联系随着经济社会的不断发展，企业为了提升自身的市场竞争力，也在不断加强自身管理水平。然而在企业的税收筹划过程中，仍然存在一定问题，如：目标较为单一仅考虑税负最轻因素、偏重于税务机关权力的强化，忽视纳税人应有的权利，这也导致企业管理领域以及管理范畴等区域出现问题。而企业进行税收策划过程中，需要仔细分析财务管理的细节，以此来保证企业既得利益的最大化。在进行税收管理时，需要根据工作层次找好项目方向，制定相关目标体系，完成对税收方案的编制。完整的税收筹划方案，可以增强财务管理意识，有效提高企业的经营效益，通过完善的市场规划，来完善企业管理状况，以次来确定税收筹划的目的。这与企业财务管理的目标异路同归。

三、税收筹划与企业财务管理的结合

企业税收筹划与财务管理都是为了企业得到稳定持续发展，如果可以有效的将税收筹划与企业财务管理相结合，可以有效的取长补短，加强二者的所发挥的作用。因此，应该从以下几方面来增强税收筹划与财务管理的结合：一、熟练掌握相关政策法规，充分发挥相关作用。在企业税收筹划与财务管理过程中，都需要在遵守法律法规的前提下开展，通过对相关法律法规的分析，来对自身实际的工作能够得到法律的保护。做好内部管理分析工作，以此来保证整体的合理性，以及管理的关联性，使税收筹划的作用完全发挥出来。二、加强二者的协调性，提高企业分析能力。企业在开展财务管理及税收筹划工作前，都需要明确相关工作的目标，保证目标合理后，来研究相关经营细节，从而保证筹划内容可以在项目中得到贯穿。并在经营中保持对相关数据、方式、理念等做出分析，及时做好相关部署，保证企业管理信息完整，通过对企业相关财务管理的研究，来保障企业整体性，提高企业的分析能力，为企业下一步工作奠定根基。三、加大人才资源储备，提高二者的实施效率。人才是企业实施各项工作的基础，企业在发展过程中，需要加大企业人才队伍建设，对本企业人才进行相应的考评工作，保证其能优秀的完成财务信息核算及统计工作。并及时开展相应的培训工作，通过对相关人员的培养，来提高工作人员的个人综合素质，使员工充分了解税收筹划的内容及目标，并能够充分将自己所学知识运用到相关工作当中，以此来提高税收筹划的效率。四、强化税收筹划和财务管理工作的统一运行，提高企业的市场竞争能力。有效的财务管理与税收筹划工作，可以提高企业的经济效率，使企业税收筹划得到相应的保障，但在实行过程中也需对相关成本进行控制。在进行成本管理时，应该注重管理状态及纳税细节，在均衡赋税时也需要对企业成本控制方法和成本管理的要求进行把控，掌握其中的核心要点，通过对筹划方案进行细致分析，来加强企业整体管理水平。

企业税收及筹划范文第3篇

现阶段，高房价同时，房地产企业的成本也在不断的走高，税收成本已经成为房地产企业仅次于土地成本之后的第二大支出。因此，税收筹划就成了房地产企业用来实现价值最大化的主要手段之一，同时，也可以说是房地产企业发展战略方面的一个重要环节。但是，税收筹划的主要目的是房地产企业在不违背国家现行税收法规的情况下，预先采用合理方法来进行的与政策不冲突的手段来获得税收利益。所以在获得税收利益的同时也可能产生各种税收风险，房地产企业必须要对所有可能发生的风险进行全面具体的分析和评估，借以制定有效的风险防范措施，从而减少风险的发生，使企业价值最大化，这是房地产企业的工作重点之一。

二、税收筹划在概念上的界定

税收筹划具有下述特性：首先是在不违法法律法规的前提下进行的。其次从长远来看能够让企业最终整体获得**收益。最后需要企业事先筹划，通过事先筹划使企业日常的经营活动按照筹划的进行，达到合理的最优的税收负担。

三、房地产企业进行税收筹划的产生风险的种类

企业进行税收筹划的时候，由于各种因素的变化和相互影响，使得实际结果和预计之间产生偏差，常见的房地产企业在税收筹划风险方面的来源有：首先，对税收筹划在税收政策方面的风险进行简要的分析。税收政策风险指的是房地产企业在进行税收筹划的时候，拟定的方案和现行的税收政策之间产生了冲突，导致房地产企业的税收筹划无法进行。房地产作为国民经济中一个重要的支柱产业，随着房价的不断飙升，国家对房地产行业施行严格的管理和调控政策，因此，房地产企业受税收政策的影响极大。现阶段，由于我国的市场经济尚处于发展初期，1985年全国人大通过授权国务院制定相关税收法律导致税收法定原则的缺位，因此税收法律在制度上的不完善以及税收政策上出现的变化会使企业制定的税收筹划在方案上不能与最新税收政策达到同步，因此，造成税收筹划方案无法有效实施。这就是我国房地产企业在税收筹划过程中经常遇见的问题，税收政策与税收筹划方案在时间上的差异性。其次，对税收筹划在法律上的风险进行简要的分析。现阶段，税收会由于国家政策的改变产生变化，而且，税收筹划的方案合法性也必须经由税务部门的认可，但是，房地产企业在拟定税收筹划的方案的时候由于立场的不同导致对税收法律法规政策的理解经常会与税务部门存在分歧，然而，这种差异就会成为税收筹划制定过程中的法律风险。如果企业对税收法律法规在理解方面产生了偏差，直接会把税收筹划行为变成违法行为，或者造成无效的税收筹划方案，对企业正常的经营发展造成严重的影响。再次，对房地产行业风险进行简要的分析。房地产行业的特点：经营对象的不可移动、经营业务的广泛、经营周期长、资金密集、资产负债率高等特点。房地产行业的发展与社会经济的发展有着十分密切的关系。社会经济的发展具有复杂性和多样性，在对税收筹划的制定和执行中也会被影响，产生各种各样的风险。由于房地产行业开发周期长，企业正常运转需要一个庞大的资金后盾，因此，房地产企业极易受到资金断裂的影响。筹资或借债是房地产企业资金的主要的来源，哪个环节出现问题都很容易使企业陷入经营困境。所以，企业投入的资金越大，风险也就越大。最后，房地产企业在企业经营方面产生的风险。由于房地产企业经营业务的广泛性，以及每个企业之间具体情况的差异，所以，税收筹划在设计和执行上也会存在差异。在纷繁的市场环境中，房地产行业在经营过程中风险是不可避免的，包括发票风险、合同风险等，一旦操作上有不规范的地方，选取了不合理的筹划方案，那么避税就可能违法，会增加企业的经营风险。另外，企业税收筹划如果事先盲目投入，必然加大投资的成本，增加经营的风险。

四、防范措施

现阶段，对于房地产企业来说，对税收筹划进行管理借以减少筹划产生的风险，必须做到制定税收筹划的过程中要对可能出现的各种各样的风险进行充分的分析与评估，建立有效的合理的风险防范措施，借以消除或者减少风险。对于不同的风险类型，需要采取不同的措施。首先，对于税收筹划的风险来源需要有正确的认识。企业的税收筹划的人员在掌握房地产业务流程、企业财务以及税收法规政策的同时，必须要对筹划风险有正确的认识。只有这样，才能在税务部门监管中合理合法的进行税收筹划。参与房地产项目的所有人都必须对税收筹划的风险有充分的认识，加强防范意识，并初步形成全员参与的局面。其次，税收筹划企业需要对税收筹划进行风险评估，建立有效税收管控措施，同时一定要与国家的现行法规结合。国家的产业政策和相关税收法规是国家对房地产企业进行调控和监管的具体措施，可以保证整个行业的良性发展。所以，在制定税收筹划的过程中，一定要对产业政策和税收法规进行全面了解，以便做出多种纳税方案，进行择优选择，得出最为合理的税收筹划方案。实现与法律政策的同步。再次，规范企业会计核算制度。建立和完善会计核算制度也是房地产企业进行有效税收筹划的条件，会计核算制度自身的完整性、真实性以及合法性也会对税收筹划的效果带来影响。一是，由于房地产企业其会计核算的资料必须作为税收筹划的证据，以及税务部门审核的资料。二是，由于完善的会计核算可以为房地产企业税收筹划过程中提供合理的依据。三是，只有房地产企业对自身的业务能力不断加以提高，才能使会计核算工作能够规范的进行。最后，税收筹划的方案一定要具有综合性和全局性。企业进行财务管理其最大目的在于实现企业价值的最大化，税收筹划则是企业财务管理中的重要内容。税收筹划，要具有综合性，不能局限在某个税种的节税上，企业必须将其列入企业发展的战略中，对其进行长期的规划与设计。税收筹划并不是对单个税种进行的筹划，而是整体的系统工程，涉及的税种也很多。比如，营业税、所得税、房产税以及土地增值税等，因此，税收筹划不能只看单一税种上的收益，要综合的看。如果在追求短期利益最大化的过程中会影响企业长远发展，就要分清轻重，选择最有效的利于企业发展的方案，借以实现企业的可持续性发展。

五、总结

企业税收及筹划范文第4篇

关键词：企业 税收筹划 问题 措施

随着社会主义市场经济的不断发展，我国税收制度也在不断革新，税收筹划凭借其纳税操作方案的科学化和合理性，能帮助企业实现节税的目，故而深受重视。换言之，做好税收筹划工作，不仅有利于企业进一步减少税负，还将推动企业经济效益最大化的实现，最终强化核心竞争力。各行业领域企业都纷纷开始实施税收筹划工作，并且采取了各种积极有效的措施，力求实现税收筹划的根本目标，提高企业的经营效益。

一、税收筹划的重要特点

（一）超前性

企业需要在具体生产和经营活动前，即进行税收筹划工作，以便于对后续纳税义务形成指导，故而具有预先性特点。换言之，企业应缴纳税款如已确定，就无需再行税收筹划。

（二）积极性

税收筹划具有综合性与普遍性的特点，能够进一步激发企业的活力，使企业更积极、更主动地投人到工作之中。而国家税收的根本目的就在于调节经营者与消费者的行为，就当前国内外的实际情况来看，大部分企业都积极地进行税收筹划工作，以此提高综合效益及利润。

二、企业税收筹划的现实意义

有利于企业整合资源，实现自身综合收益最大化。随着我国市场经济体制的不断完善和税收法制的逐步健全，企业走向市场，参与竞争是必然趋势，通过税收筹划，可以整合资源，降低企业的整体税负，提高国有企业的利润水平。同时，通过税收筹划也可以实现延迟缴纳税款，获得资金的时间价值，提高企业的现金流。

有利于企业提高管理水平，促进企业财务决策更加科学通过税收筹划，可以加强企业各部门与财务部门之间的配合，规范财务核算，提升企业的管理能力和纳税意识。

有利于国有企业调整产品结构，实现企业转型升级。国家在制定税收政策时，有意识的通过税收优惠等方式，引导企业加大技术研发、投资新兴产业等。企业通过税收筹划和产业调整，可以实现业务的整合和利润的提升，从而达到企业利益和国家利益“双A”的局面。

三、现阶段国有企业税收筹划的现状

（一）税收筹划的基础工作不规范

税收筹划要成为合理、正当的行为，既要有业务分离的合理性做支持，又要有合同、票据等要素对业务规范的合法化的配合。很多企业税收筹划的基础性工作不到位，一是各项经营活动没有严格遵照财务工作规范，决策过程没有经过税收管理和风险控制，凡事由领导拍板决定。二是分工不明确，财会部门只负责会计核算和纳税申报，没有专门的税收筹划人员对涉税事项作出事先规划。三是部门之间缺乏协作与沟通，有些部门在合同签订、费用报销、发票获取等业务发生前，没有征询财务部门意见，导致有些费用不能在税前得以扣除。

（二）缺乏专门的税收筹划人员

税收筹划是一种高层次、高智力的财务管理活动，其筹划人员不仅需要具备税收、会计、法律等专业知识，还要具备财务管理、企业管理等方面知识，需要对企业的经济活动和涉税事项做出事先的规划和安排。目前，很多企业没有设立专门的税收筹划岗位，往往由出纳或会计兼办涉税事宜。企业这种只注重事后核算，不注重事先筹划的状况，导致企业丧失了很多选择低税率的机会。

（三）税收筹划技术运用不准确

税收筹划的方法一般有税基减税、税率减税、应纳税额减税和推迟纳税义务发生时间减税等，企业进行税收筹划时，不能只局限于降低眼前某一税种的税负，而应全面考量筹划方案的的综合性、灵活性和风险程度，着眼于企业未来生产经营业 务的扩大和发展。当前，有些企业进行税收筹划时，大都只考虑实现眼前的税收收益，而没有考虑到企业未来的发展需要和筹划的成本效益原则，其结果只能是头痛医头，脚痛医脚。

四、企业加强税收筹划的对策建议

（一）企业应积极进行税收筹划方案的设计

税收筹划在企业的经营管理过程中无处不在，在生产经营的各个阶段，要采取不同的税收筹划方案。比如在投资阶段，可以选择不动产或无形资产投资人股的方式，既免去了投资企业在转让环节的流转税，投出资产的折旧或摊销费用又能在接受投资的企业得以税前扣除，从而缩小所得税税基。在筹资方式上，可以适当提高负债筹资比例，根据税法相关规定，负债筹资所支付的利息可以计人当期费用，在所得税税前列支；如果选择权益筹资方式，向股东发放的股利处于税后利润分配的环节，后者筹资成本明显高于前者。在经营行业、地点的选择方面，可以选择国家或地方支持的高新技术产业，或项目地点设立在经济开发区等，以获得税收优惠。

（二）企业应重视税收筹划人才的培养

税收筹划的是一项高层次的理财活动，是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。企业应设立专门的税收筹划人员或从外部引进人才，以使企业除了履行正常的纳税申报等义务外，能根据企业的自身特点，设计适当的税收筹划方案，降低企业的税负水平。

（三）企业应注重防范税收筹划风险

税收筹划在给企业带来节税利益的同时，也存在着相应的风险，主要表现在政策选择的风险和政策变化的风险。企业进行税收筹划之前应通盘考虑风险因素，从源头抑制风险，增强抗风险的能力。首先，要加强税收政策的学习，密切关注国家税收法律的变动情况；其次，要提高筹划人员的经济前景预测能力、项目统筹谋划能力以及与各部门之间的协作配合能力；第三，企业领导层要时刻保持警惕，一旦发生涉税风险，及时采取积极有效的应对措施。

参考文献：

企业税收及筹划范文第5篇

[关键词] 税收筹划；风险；防范

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 12. 047

[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）12- 0075- 02

1 企业税收筹划及筹划风险概述

税收筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和利润最大化的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。但是，税收筹划在给企业带来节税利益的同时，也存在着相应的风险；企业如果无视这些风险的存在进行盲目的税务筹划，其结果不但不能为企业带来经济利益，还可能使企业遭受更大的危害与损失。具体来说，税收筹划风险是指企业在进行税收筹划时，由于各种不确定因素的影响，使筹划的结果偏离预期目标而给企业带来损失的可能性。

2 企业税收筹划主要风险分析

2.1 政策风险

税收筹划是利用国家政策合理、合法的节税，在此过程中，若国家税收政策发生了变化或者企业对税收法律法规运用不合理，就可能导致税务筹划的结果偏离企业预期目标，由此产生的风险被称为政策性风险。企业的税收筹划政策性风险包括政策选择风险和政策变化风险。

政策选择即错误选择政策的风险。企业自认为筹划决策符合一个地方或一个国家的政策或法规，但实际上会由于政策的差异或认识的偏差受到相关的限制或打击。由于税务筹划的合法性、合理性具有明显的时空特点，因此税收筹划人员首先必须了解和把握好尺度。

政策变化风险是指政府的税收政策处于一个变动状态，旧政策的不断取消和新政策的不断推出而给企业的税收筹划活动所带来的不确定性，政府一些政策往往具有不定期或相对较短的时效性。政策的这种不定期性或时效性使得企业的税务筹划活动产生一定的风险。

2.2 经营决策风险

从本质上来说，企业投资者的目标是效益最大化而不是缴税最少，税收筹划应纳入经营决策和财务管理的范畴，它的目标是由企业经营和财务管理的目标决定的。有些税收筹划方案仅仅立足于节税，而违背企业税后收益最大化的目标，忽视了经营决策应首先考虑的经营风险和财务风险，使得投资者因税收筹划方案的实施，而错误选择了所投资的行业、地区，投资主体模式以及筹资方案等，最终导致决策失败、经营失败、舍本逐末、得不偿失。

2.3 税收筹划本身的成本风险

（1）税收筹划是一个复杂的系统工程，需要多方面的知识技能做支撑，筹划人员不仅应该熟悉掌握税收法律法规，还必须具备财务风险、经营管理方面的知识，而大多数企业本身没有这样的人才，只能交由会计师事务所这样的中介机构，这样会产生咨询费用、经营管理变动成本等，会使得筹划成本增加，从成本收益角度看，可能会造成筹划成本超过筹划收益的最终结果。

（2）我国现行税制税种多样，企业在经营过程中要涉及包括流转税、所得税、财产税、行为税类的多个税种，这就决定了在制订筹划方案时应综合考虑，如果仅仅立足于某一个税种而制订筹划方案，可能导致从单个税种上，看上去减少或避免纳税了，但造成其他税种纳税增加，综合税负并没有下降，甚至有所上升，筹划失败。

2.4 税务行政执法风险

进行税收筹划，由于许多活动是在的边界运作，税收筹划人员很难准确把握其确切的界限，有些问题在概念的界定上本来就很模糊，比如税务筹划与避税的区别等，况且各地具体的税收征管方式有所不同，税收执法部门拥有较大的自由裁量权，这可能导致纳税人实施的税收筹划方案不被税务机关认同的风险。

2.5 信息风险

对于那些综合性的、与企业全局关系较大的税务筹划业务，纳税人通常聘请税收筹划专业人士，如注册税务师来进行。在进行税收筹划的过程中，由于存在信息不对称，往往会使税收筹划处于某种程度的盲目状态。如果税收筹划专业人士对纳税人了解不够或者纳税人故意隐瞒有关经营信息、财务数据资料，就会导致筹划人员提出不当的方案，从而发生信息风险。

3 企业税收筹划风险防范

从经济学角度看，风险和收益总是并存的，只要企业有税收筹划活动，就存在税收筹划的风险。因此，企业在进行税收筹划时，一定要牢固树立风险意识，在纳税筹划方案确定之前应通盘考虑风险因素，根据风险的产生动因，针对性地采取切合实际的风险防范措施，从而防范风险，增强抗风险的能力。具体来说，企业主要应从以下方面进行风险控制。

3.1 加强税收政策学习，提高税务筹划风险意识

首先，企业应加强税收政策的学习，准确把握税收法律法规政策。做到深入、透彻、全面了解一个地区和国家的税收法律法规。只有有了这种全面的了解，企业才能预测出不同纳税方案的风险，并对不同的纳税方案进行比较，优化选择，进而保证自身采取的税收筹划行为真正符合税收法律法规的规定。其次，企业应密切关注税收法律法规的变动。成功的税收筹划应充分考虑企业所处的外部环境的变化，尤其是要重视国家政策的变动，一个企业若是能根据国家税收政策的变动及时地对税收筹划作出适当调整，不但能减小企业税收筹划的风险，而且还能为企业增加效益。实际工作中，企业应尽力熟悉税收法规的相关规定，认真掌握自身生产经营的相关信息，并将二者结合起来仔细研究，选择既符合企业利益又遵循税收法规规定的筹划方案。

3.2 提高筹划人员素质

纳税人的主观判断对税收筹划的成功与否有重要影响。因此，税收筹划人员需要在实际工作中尽量减少主观判断，努力培养对客观事实的分析能力。这就需要税收筹划人员具备税收、财务、会计、法律等方面的专业知识，还要具备良好的专业业务素质。同时，税收筹划人员还要注意沟通协作能力和经济预测能力的培养，以便于在筹划工作中与各部门人员的交流。税收筹划人员素质的提高一方面有赖于个人的自身发展提高，另一方面也取决于纳税人素质的提高。只有纳税人的素质普遍提高了，才会对税收筹划提出更多的要求，同时也会减小筹划风险。

3.3 评估税收筹划风险，定期进行纳税健康检查

评估税收筹划风险就是企业对具体经营行为涉及的纳税风险进行识别并明确责任人，这是企业税收筹划风险管理的核心内容。在这一过程中，企业要理清自己有哪些具体经营行为，哪些经营行为涉及纳税问题，这些岗位的相关责任人是谁，谁将对控制措施的实施负责等。还应定期进行纳税健康检查，目的就是要消除隐藏在过去经济活动中的税务风险，发现问题，立即纠正。

3.4 搞好税企关系，加强税企联系

企业应加强与当地税务机关的联系，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，进行税收筹划。由于税法规定往往有一定的弹性幅度区间，加之各地具体的税收征管方式有所不同，税务机关和税务干部在执法中具有一定的“自由裁量权”，税收筹划人员对此很难准确把握。比如税收筹划行为与偷税行为在理论上的界定是比较清晰的，但在实际操作中，纳税人的“税收筹划”行为极易被税务机关认定为偷税或逃税。这就要求一方面，筹划者正确地理解税收政策的规定、正确应用财会知识，另一方面，随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法，经常与税务机关保持友好联系，使税收筹划活动适应主管税务机关的管理特点，或者使筹划方案得到当地主管税务部门的认可，从而避免税收筹划风险，取得应有的收益。

总体来讲，税收筹划是一个动态的过程，筹划风险产生的原因有外部原因，也有内部原因。企业应在分析整体环境的情况下，对纳税筹划实时监控与评价，尽早改进纳税筹划方案，取得企业的收益最大化。

主要参考文献

[1]李迅.企业纳税筹划研究[J].河北企业，2012（1）.

[2]周敏，何龙.浅谈纳税筹划风险及应对策略[J].时代金融，2011（18）.