财务授权审批制度范文1

关键词：企业；内部控制；设计

企业内部控制的设计是依据内部控制的内容明确关键控制点，围绕关键控制点设计内部控制制度。

一、货币资金内部控制

此关键控制点包括货币资金收支与保管，授权审批，不相容职位分离。

1.不相容职位分离。出纳不可兼稽核和管理会计档案以及相关账目记录等工作；财务专用章要有专人管理，个人名章一定要由本人抑或其授权者保管；依照规定要求有关领导签字抑或盖章的经济事务，一定要严格执行签字抑或盖章手续；单位不可以一名职员受理货币资金整个业务；单位经办货币资金业务者，应结合具体情况实行职位更换。

2.授权审批制度。单位要对货币资金业务构建严瑾的授权审批制度，确立审批者对货币资金业务的授权批复模式、权限以及相关控制举措，规定经办者经办货币资金业务的职责空间与工作规则；审批者要结合货币资金授权审批制度的要求，在授权空间内实施审批，不可超出审批权限；经办者要在职责空间内，依据审批者的审批意见经办货币资金业务。

3.控制程序。单位相关机构抑或个人需款时，要提前同审批领导提出货币资金支付申请，标注款项用途、数额、支付办法等，同时附具合法经济合同抑或有关证明；审批者结合其职责权限程序对支付申请实施批复；复核者要对批复后的货币资金支付申请实施复核，复核货币资金支付申请的批复空间、权限、程序可否正确，手续与相关证明可否齐全，金额数可否准确，支付模式等可否妥当。复核确定没有差错后，交予出纳经办支付手续；出纳要结合复核没有差错的支付申请，依据规定经办货币资金支付手续并即刻登记记账。

二、采购业务内部控制

此关键控制点包括申请采购、审核批准、合同订制、采购、验收、付款。

1.不相容职务分离。采购申请一定要通过利用单位提出，譬如仓库等单位。采购申请的审核批复经申请单位以外的采购单位抑或其他授权单位负责实施；采购询价者负责同采购商品供应商实施讨价还价，但询价者不负责选择供应商；采购合同的订制、谈判主要经采购单位职员完成，但合同的审定工作则经采购单位之外的职员完成；采购合同的实施通常经采购单位完成，但商品的验收通常经仓库抑或利用单位完成；采购者、验收者抑或单位主管不可兼会计记录工作；付款审请批复由利用单位主、分管负责人与财务管理负责人负责，付款落实由出纳抑或采购者负责，此外付款审批同执行者不可同时负责询价与选择供应商的事务。

2.授权审批制度。单位要对采购及付款业务构建严瑾的授权审准制度，确立审批者对采购及付款业务的授权批复模式等有关控制手段，规定经办者经办采购及付款业务的职责空间与工作规则；审批者要结合采购及付款业务授权审批制度的要求，在授权空间内实施审批，不可超出审批权限；经办者要在职责空间内，依据审批者的审批意见经办采购及付款业务。针对审批者超出授权空间批复的采购及付款业务，经办者有权拒办，同时及时向审批者的上级授权机构报告；单位要结合具体状况对经办采购及付款业务的职员实施职位更换；严禁没通过授权的部门抑或职员经办采购及付款业务。

3.控制程序。构建采购申请制度，确立相关机构抑或职员的责权及请购程序；采购前全面把握供应商的信誉等有关状况，进入由采购、利用等单位一同参与质价均比的程序，同时依据规定的授权批复程序确立供应商。要构建催收制度，以督促供应商依据期限付货；单位财会机构收悉收料、验收等单据与采购发票，要同合同（副本）实施核验，核验无差错经财务主管审核后，方办理付款事务。

4.其他控制措施。单位要定期同供应商核实应付票据等往来款项；针对关键与技术性大的采购业务，要组织专家展开论证，以防因决策失误而造成损失。

三、资产内部控制

此关键控制点包括实物资产之验收进库、领取发货、保管及处理。

1.不相容职务分离。实物账同财务明细账一定要核实一致，实物资产管理同记账登记、资产的配置及利用、资产维修要求的提出同审核及落实、资产报废申请的提出同审批及处理等相分离。

2.授权审批制度。单位要对实物资产业务构建严瑾的授权审批制度，确立审批者对实物资产业务之授权审批模式、责任以及有关控制举措，规定经办者经办实物资产事务之职责空间与工作规则；审批者要依据实物资产授权审批制度要求，在授权空间内予以审批，不能超出审批权限；经办者要在职责空间内，依据审批者的批复意见经办实物资产事务。

3.控制措施。实物资产控制实施的财务控制措施即：严格控制对实物资产及其相关文件的接触，以确保资产的安全，譬如对接近固定资产实物及其重要记录者应予以限制；经济业务形成后，一定要马上入账；对于财产物资均必须实施永续盘存的方式，随时体现其收存发放状况；定期盘点实物资产，同记录相对照，看可否有缺损现象，同时查清原因。构建会计档案保管制度，以方便业务复查；对维修申请与资金利用、维修程序采取审请批复控制；对资产报废授权审请批复与资产评估以及会计处置等方面实施控制。

四、结语

总之，企业内部控制属于不断创新的工作。伴随时代的变化，内部控制制度也必须跟进不断的优化完善，以实现其有效性，切实控制各类漏洞的出现，以进一步提升企业管理工作的效率。

参考文献：

[1]张雪艳.浅议行政企业内部控制设计[J].西部财会，2013（12）.

财务授权审批制度范文2

关键词:审批制度;财务支出;会计内部控制

中图分类号:R197文献标识码:A

文章编号:1009-2374 (2010)19-0107-03

针对部分医院的费用支出存在不合理、不合规、不合法等财务管理问题,卫生部于2006年颁布的《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》中明确规定对于医院的“支出控制”必须健全支出的申请、审批、审核、支付等管理制度,明确支出审批权限、责任和相关控制措施,审批人必须在授权范围内审批,严禁无审批支出。因此,对于医院财务支出审批制度的建设应作为会计内部控制制度的重要内容之一,它直接关系到各医院财务支出的具体运作,是各医院加强支出管理、提高医疗财务管理水平的有力保证。本文就财务审批的授权形式、审批人员的设置及权限、审批流程以及各类具体支出审批制度进行一一探讨。

1医院财务支出授权批准形式的选择

内部控制采取各种各样的方法进行控制,授权批准控制是其中的一个重要方法,授权批准是指医院在办理各项经济业务时,必须经过规定程序的授权批准。医院应建立授权批准体系,明确授权批准的范围、层次、程序以及责任。医院财务支出授权批准制度运用的形式主要有以下几种:

1.1“财务一支笔”审批

指一切财务收支活动全部由医院负责人或其授权的财务主管人员一人审批。一支笔审批制度曾是我国各单位倡导的制度,其优点在于能够克服多头审批造成的监督失控或审批标准掌握不一致的问题,缺点是无法对审批人进行监督,特别是由医院负责人“一支笔”审批,更是难以对其形成有效的约束,容易导致腐败。因此一支笔审批制度在规模较小的医院有其优势,但对于大中型医院由于其资产规模较大,经济事项繁多,根本无法单纯实行“财务一支笔”审批形式。

1.2分级审批

即根据业务范围和金额大小,分级确定审批人员。医院分管领导或职能部门(如财务科、医务科、科教科等)负责人在其主管业务和一定金额范围内具有审批权,对于超出规定金额范围的财务收支活动,必须由医院负责人审批,金额巨大的财务收支活动,需要通过院领导办公会议或职代会审批。这种审批制度的优点在于避免了权力的过分集中,有利于形成对审批人员的约束和牵制;另外审批人员一般是医院职能部门负责人或分管领导,他们对审批范围内的财务收支活动比较了解,可以提高审批质量。其缺点是容易造成审批人员化整为零的行为,将一项超过其审批金额范围的财务收支活动分解,以逃避上级的监督,造成管理上的混乱。

1.3多重审批

指医院所有财务收支活动均由两个或两个以上的审批人员共同审批。医院职能部门负责人先审,医院负责人后审;还有就是由分管领导先审,单位负责人后审等。这种审批制度的优点在于符合内部会计控制制度的相互牵制原则,能够相互监督与制约,提高审批质量;其缺点是审批程序相对较为繁琐,有时审批时间较长。

1.4混合审批

这种方法实际上是上述三种方法的结合运用,它规定在一定的业务和金额范围内由一人审批,超过此范围和金额的财务收支活动必须由两个或两个以上的审批人员共同审批。这种方法针对不同的财务收支业务采取不同审批制度,既可以在一定程度上简化审批程序,也加强了对重要财务收支项目的控制。但这种审批制度在实际运用中也容易被人采用“化整为零”的办法逃避双审或多审,以达到个人的某些目的。

综上所述,医院应结合本单位的实际情况,根据财务支出审批控制制度建立的原则及内容,选用适合本单位的财务支出审批控制的方法,建立健全本单位的财务收支审批控制制度,并在今后的工作中不断进行修订和完善,使之符合时展的要求。

2医院财务支出审批人员的设置及权限

医院具有财务支出审批权的岗位包括业务部门(课题组)负责人、主管部门负责人(如医务科、科教科等)、财务部门负责人、分管院长以及法人代表(如院长、党委书记)等。

根据《会计法》的规定,单位的法人代表是单位经济上的总责任人。因此,医院的审批范围与权限由医院法人代表统一授权,医院的法人代表可以根据不同时期的实际情况将合同签订权与款项支付权不同程度地向医院内的其他人(其他院领导和中层管理人员)授与。

除医院的法人代表外,其他院领导应依据院领导分工安排仅在自已分管的业务范围内有审批权,不应超出分管范围审批(临时授权除外)。对院领导集体讨论通过的计划开支或预算,或者法规政策规定的必须支出,分管领导审批时可以不受金额限制。对预算外的其他开支,院领导正职有一定额度(如x万元)以下的审批权限,院领导副职有一定额度(如x千元)以下的审批权限;若超过院领导正职额度以上的开支由分管院领导先审核,再经院长审批后报院领导办公会议研究决定。院办公室必须及时做好会议记录,作为分管院领导审批的依据。

另外,业务部门或主管部门负责人要对本部人经办人的业务的真实性进行核实,财务部门负责人则具有对所有支出的核准权。

3建设合理优化的医院财务支出审批流程

许多医院由于财务支出审批制度还不完善,造成了医院的各项经济问题较为严重。目前大多数医院采用的是自上而下的审批流程,即先由经办人员在原始凭证上签字,然后交给医院领导审批,再由医院支出会计核准,最后到出纳处报销。这种自上而下的程序是先批后审,从财务的有效监督时机上看,有值得改进的地方。领导批准在先,财务审查在后,使本来财务人员可以做到的事前、事中监督变成单纯的事后记账性监督,使会计监督延误了时机。这种的财务收支审批程序的不合理导致监督的错位,监督的错位实质就是监督的缺位,这使其被钻空子的可能性加大。

笔者经过多年工作实践,认为合理优化的医院财务支出审批流程应当是:第一,经办人员整理财务支出凭据;第二,科室或主管部门(如医务科、人事科以及科教科等)负责人核对业务的真实性;第三,财务科根据有关政策、预算、合同或院领导办公会议决议等进行审核;第四,由主管领导或单位负责人批准;第五,支出会计审核,出纳进行现金或银行报销,最后登记总账。

这种自下而上的审批流程的好处是:首先,分工明确,各司其职。科室或主管部门负责人从业务的真实性进行把关,主管会计从政策上把关,主管领导全面把关,各个岗位职责明确。避免了领导审定批准在先,会计审查监督在后;而主管会计变被动核算为积极把关,增强了财会人员的责任感,监督的有效性随之提高。其次,充分发挥主管会计的职业判断能力。由于做到会计的事前和事中监督,可防止经办人钻领导“不专业”的空子,从源头上遏制违法违规的会计事项的出现,这样做,能切实发挥主管会计监督的职能作用。最后,扩大了内部牵制和控制的有效范围。由主管会计先行审核,就能把一些违法违规的事项挡在领导办公室外面,能有效地协助领导把好关;同时,也在一定程序上牵制和监督了领导的作用。主管会计先表态,领导就会注意“参考意见”,这对领导会起到慎重考虑、顾及影响的警示作用。

可见,自上而下和自下而上的两种审批流程,效果就是不一样。

4我院各类具体财务支出审批制度的运用

4.1固定资产购置付款

购置固定资产必须签订采购合同。合同的签订由单位法人代表或其授权的人员签署,合同签署后必须连同预算书(基建维修项目)交一份给财务科,以便统一规划资金的使用,具体规定如下:

(1)购置x万元以上设备,使用科室应以书面申请交院办公室办文,医务科、审计室、财务科、后勤设备管理科等部门提出书面意见,后勤设备管理科初步审核后,交由院领导办公会议讨论审批。院办根据会议记录以书面形式通知财务科,作为分管院领导审批的依据。

(2)购置x万元以下,x千元以上的设备,在后勤设备管理科接到购置申请后,会同有关部门提出审核意见,直接交由分管院领导和单位负责人审批。

(3)购置x千元以下的设备,在后勤设备管理科接到科室的申请后,提出审核意见直接交由分管院领导审批。

(4)工程造价x千元以下的零星维修工程,由使用部门或后勤设备管理科提出,分管院领导审批,后勤设备管理科负责实施。

(5)工程在x千元以上至x万元以下的小型工程项目,由使用部门或后勤设备管理科提出,分管领导审核,单位负责人审批,后勤设备管理科负责实施。

(6)工程造价x万元以上xx万元以下的各项工程项目,由使用部门或后勤设备管理科提出,经院领导办公会议研究决定,后勤设备管理科负责实施。

(7)xx万元以上的大型工程项目必须根据医院发展规划及财政能力,由后勤设备管理科与使用部门进行可行性的科学论证,并经院领导办公会议讨论通过后立项。所确定的工程项目设计、报建、招标、监理和施工等工作由分管院领导审批,后勤设备管理科负责实施。

设备安装验收完毕、工程竣工验收交付使用需付款时,有采购权、购建权的部门须凭批准后的经费使用报告、院领导办公会议答复表、请购单(预算范围外购置)、结算书、咨询公司出具的工程结算审计报告(基建维修工程)、中标通知书(政府公开采购)、购置发票、资产验收报告、资产会计的入账证明交财务科支出会计审核并办理支付手续。

4.2药品采购付款

药品信息管理员制定的计划应以本院基本用药目录为依据,月度采购计划先经药剂科主任审核再报分管院领导批准后执行。

药品折扣必须明示,并交医院财务科入账,按照会计制度的规定进行账务处理。药品公司免费提供或赠送的仪器设备及其他物品,必须经分管院领导批准,并纳入医院财产统一管理、使用,未经分管院领导许可,一律不得接受,更不准科室部门或个人私分。

药品办理入库手续后,采购员将发票、随货同行单、入库单等交药品会计入账。药品会计每月按不同的供应商分类汇总药品采购单据,经药剂科负责人签字,月末准时交财务科支出会计复核并办理挂账。

经支出会计整理好发票和入库单交分管院领导审批,由支出会计通过药品采购员通知供应商,按期办理付款结算手续。

4.3业务耗材采购付款

属于预算范围内的采购,如供货单位属长期供货单位(一年以上)必须签订经济合同,付款时凭发票、入库验收单办理;属于预算外的采购,付款时凭批准后的请购单、发票、入库验收单办理财务付款手续。

4.4工资福利支出

工资福利支出由基本工资、各项补贴、津贴奖金、社会保障缴费组成。工资福利支出关系到每一位员工的切身利益,合理适度的工资福利支出有利于调动职工的积极性,为医院争取最大的经济效益,因此对于工资福利的费用审批、权限制度的制定,是医院管理的一个重要方面。医院对于各项人员经费的支出有严格的审批程序,确定了合理的审批权限,人员基本工资的支出人事科统一归口管理,任何一项基本工资项目的调整、变化,都必须有人事科根据相关政策出具的“工资调整通知单”,财务科进行执行造册,最后再由人事科核准后经分管院领导审批后通过银行将款项划入职工个人账户。

各项社会保障缴费的上交,由人事科根据相关的政策文件,汇总数据,报请院长审批,财务负责人核准,财务科稽核人员稽核,最后交出纳办理上缴事宜。

4.5科研经费的支付程序和要求

科教经费必须专款专用,严格按原经费使用计划执行,每个项目设经费使用管理手册一式二份(科教信息科和项目负责人各执一份),经费由课题负责人掌握使用,并由科教信息科和财务科监督。

经费开支前先由项目负责人填写经费使用申请表,审核通过后方可使用。报账时凭申请申请表在经费使用管理手册中逐项登记后由财务科按规定核准报销(申请表报账后由科教信息科统一保管)。非医院拨款的经费,在符合国家、省、市等有关科研费管理规定的开支范围内,原则上x千元以下(含x千元)开支由课题负责人自行掌握,不必填写申请表,但须通过科管部门负责人同意后方可开支,此部分开支累计金额不得超过课题经费的5%,累计金额不超过x万元。

在符合国家、省、市等有关科研费管理规定的开支范围内,分管领导对科研费有x千元以下的审批权,单位负责人有x万元以下的审批权;超过x万元以上的开支经分管院领导同意后报院办公会研究决定,凭院办书面通知由分管领导签字付款。

参考文献

[1] 周时贞.浅议财务收支审批控制制度[J].卫生经济研究,2005,(1).

[2] 姜素珍.对医院费用审批权限的思考[J].现代医院管理,2009,(29).

财务授权审批制度范文3

关键词：行政事业单位；内部控制制度；会计控制

行政事业单位内部控制是单位为保护资产，加强会计信息的真实性和可信性，提高经营效益，贯彻执行所制定的各项管理政策，促进单位经济健康成长而在单位内部所采取的组织规则和一系列调节方法与措施。长期以来，由于行政事业单位经济业务核算较企业来说相对简单，涉及环节较少，内控度认识不到位、执行力度不够，从而在某种程度上出现了财务收支无法控制、会计信息失真等问题。如何通过建立符合行政事业单位的内部会计控制制度，充分发挥内部会计控制对行政事业单位管理的促进作用，达到防止财务风险、提高管理水平、严格财经纪律的目的有其重要的现实意义。

一、目前行政事业单位内部会计控制现状

（一）内部会计控制制度有待完善

2001年6月财政部颁发《内部会计控制规范——基本规范》、《内部会计控制规范——货币资金》，2003年2月财政部颁布《内部会计控制规范——销售与收款》。上述关于内部控制规范适用范围包括行政事业单位在内，但主要在企业单位实行，却没有关于行政事业单位的内部会计控制度详细解释，而行政事业单位控制的理论研究也比较少。

（二）行政事业单位内部会计控制存在的问题

1．内控意识不足，内控制度弱化。有的单位认为建立控制制度需要耗费人力、物力，而这种人力、物力的耗费所能带来的经济效益又难于确定，因此对建立内部会计控制缺乏积极性、主动性。

2．会计基础工作较为薄弱。目前，会计人员综合素质不高，很少组织进行专业知识学习，很大一部分人是“半路出家”，没有经过专业培训。有的单位会计人员是一岗多职，岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用。

3．监督考核机制不到位。目前，内审机构大多与会计部门平行，依附于执行机构，权威性和独立性不够；在审计内容上对单位内各组织机构执行指定职能的效率评价涉及不多，无法起到监督资金的使用和管理情况。同时，行政事业单位忽视内部会计控制制度与考核挂钩的监督机制，形成了重考核，轻内部会计控制的现象。

二、行政事业单位内部控制机制分析

内部控制机制的主体是内部控制结构，有了合理的结构就能有比较理想的机制。其内部控制结构包括：控制项目及环境、财务会计系统、控制流程。其中控制项目指内控制度的基本单位。控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素。主要有以下两个方面：第一，控制环境不能无限扩大，应该控制在单位可控范围之内，否则内控制度就很难操作。第二，行政事业单位内控环境受其上级部门影响比较大。财务会计系统指会计核算和会计监督的业务活动方法程序。财务会计系统有很强的内控作用，但有一定的局限性，主要表现在事前控制作用差，所以不能简单的由财务会计制度替代内控制度。控制流程指管理者单位制定的方针政策、程序，用以保证达到内控目的，行政事业单位内控流程通常较少考虑成本效率制约而把严密性、政策性放在首位。以上三者相辅相成构成了内控结构，为合理建立内控机制奠定了基础。

三、行政事业单位内部会计控制措施和对策

内部控制包括会计控制、管理控制、业务控制和法规执行控制。会计控制作为首要控制方式具有很强的控制力度。为加强行政事业单位内部会计控制，采取多层次、多方位的会计控制方法，来达到内部控制目标。

（一）内部会计控制制度

会计的基本职能是反映和监督，监督和控制在本质上是一致的，而会计系统采取了一系列特定程序，从而成为强有力的内控手段。

l．会计岗位职责明确、相互牵制。无论会计岗位如何设置，都应当符合以下要求：一是会计岗位设置应当与单位内部管理和会计业务相适应；二是各会计岗位都必须有明确的职责并能够进行考核；三是各会计岗位之间分工明确，业务往来应当有记录，以分清责任；四是实行职务分离，即一个人不能同时兼管可以隐匿自己所犯错误和不轨行为的职务，如出纳人员不得兼管稽核，会计档案，保管和收入，支出费用，债权和债务账目的登记工作；五是对各个岗位进行定期考核。坚持不相容职务相互分离，确保不相容机构和岗位之间全责分明，相互制约、相互监督。

2．会计核算按程序办理。包括两方面内容：一是会计核算业务流程控制，主要是会计核算的程序、方法等应当符合会计法规政策的要求。二是会计核算具体业务的控制，是指在办理具体会计核算业务时应当贯彻有关内部控制的要求，以保证会计核算的质量，对会计业务的控制，由于核算业务不同而各异，如对现金的核算，应当体现职务分离，相互核算，权限控制的要求，现金收支人员应当及时与会计人员进行核对并定期盘点。

3．严格控制财务收支。财务收支控制是内部会计控制制度中非常重要的环节。而对财务收支权限的控制应当是收支的重要控制点，其基本要求是：一是授权批准控制。授权批准控制是指单位在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制。包括：（1）应规定每一类经济业务的审批程序，以便按程序办理审批，以避免越权审批、违规审批的情况发生；（2）授权批准的范围；（3）授权批准的层次；（4）授权批准的责任。二是权限统一。财务收支权限的授权应当体现统一领导分级负责，不能将单一的财务收支审批权经办权同时授权多个人，否则，失去控制的有效性。三是职权分离。是指财务收支的审批人与经办人必须职务分离。

4．国有资产保值增值控制。对国有资产的有效控制应当是内部会计控制制度的重要组成部分，要求做到以下几点：一是由专人保管。即单位和各项财产应当专人保管，限制无关人员接近财产。二是职务分离。即财产的保管人员，使用审批权限应当经过授权严格执行，只有经过授权批准的人员才能接触资产。三是定期清查。即财产保管人员定期进行账物清点，保证账物相符，确保各种财产的安全完整。

（二）授权批准与集体决策制度相结合

通常情况下，任何经济业务均可以划分为五个步骤，即授权、主办、批准、执行和记录。每一步骤应由一个相对独立的人员或部门来完成，任何人员或部门都不能在未经其他人员或部门核算、复核或记录的情况下进行一项业务。单位各级管理层必须在授权范围内行使职责，经办人也必须在授权范围内办理业务。同时，授权批准要与集体决策相结合。单位重要事项决策是上级或法律赋予单位领导人的权利，即单位领导人的职务行为。内控制度要求，每一种权利都要接受纵向制约（即单位内部上下级之间），同时也要受到横向制约（即单位领导班子成员之间）。在实际操作中，不一定每件事都必须集体决策，可以按照重要性原则规定审批金额起点，对于起点以下的经济决策事项实行授权审批，起点以上的经济决策实行集体决策。

财务授权审批制度范文4

【关键词】 资金；内部控制；环节

资金控制对于保护资金的安全、完整，防止贪污、舞弊的发生，提高资金使用效益，妥善处理各种财务关系，都有十分重要的意义。控制好资金的安全完整和有效使用，有许多工作要做，但笔者认为最重要的是下列十个环节。

第一，要任用更加贤能的人参与资金控制

由于资金具有更高的被盗、被贪污、被挪用、被侵占的风险，企业应当配备较高素质的人员办理资金业务，参与资金控制。企业负责人和财务负责人不但要任用贤能的人办理资金业务，参与资金控制，还要特别留意这些人是否有吸毒、、嫖娼、过度挥霍等容易侵害企业资金的不良行为。一旦发现这些人有这些行为或情况之一的，应当将其尽早调离货币资金内部控制岗位。

第二，要严格遵循“钱账分管”原则

“钱账分管”原则要求出纳员与会计员应当严格分工，相互制约。

根据“钱账分管”的原则要求，出纳员在资金内部控制中应当负责：资金的收支和保管，现金和银行存款日记账的登记等工作，必要时还可负责资金收支原始凭证的购置、保管、使用或发放以及登记工作等，但不得兼任稽核、会计档案保管、总分类账及收入、费用、债权、债务等明细分类账的登记工作。出纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。确需出纳人员办理上述工作的，应当指定其他人员定期进行审核、监督。根据“钱账分管”的原则要求，会计员在资金内部控制中应当负责：原始凭证的复核，收、付款记账凭证的编制，分类账登记，账目稽核，会计档案的临时保管等记录性的工作，但不得以任何方式接触企业的资金。在会计人员较多的情况下，上述工作可作进一步分工，如分别设置复核、制单、记账、稽核等岗位；各种明细分类账的登记也可分工为成本组、材料组、薪酬组、债权债务组等分别负责。负责稽核工作的会计人员最好不兼管账目登记工作，以防掩盖自己的记账错误。会计员与出纳员之间应当相互独立，不能有伦理上的亲密关系、经济上的共同利益、工作上的长期协作等损害相互独立的情形，否则，就应当进行岗位调换。必须严格坚持钱账分管原则，严格控制会计人员通过资金收支等非法接触企业资金。实践证明，会计人员贪污企业资金问题的产生绝大多数都与会计人员非法接触企业资金有关。

第三，要严格遵循“两权分离”原则

“两权分离”要求企业所有权与经营权应当分离，所有者要认真履行重大决策与监督管理层职责，不应当直接从事经营管理活动；经营者应拥有充分的经营管理权限，充分履行经营管理职责，也不得越位行使所有者的职责，进行“内部人控制”。目前，在我国企业资金控制中，严格遵循“两权分离”原则的关键是要正确处理总经理与董事长之间的关系，合理划分并切实履行两者的职权。按照“两权分离”的要求，在资金内部控制中，总经理应负责组织企业资金内部控制的建设，主持财务预算的制定，控制各部门预算的执行及其效果，审批企业预算内的各项资金开支，决定财会人员的任免，向董事会或股东代表大会提出财务部门负责人和内审部门负责人等关键管理人员的任免建议等工作。为了提高预算内资金支出审批质量和效率，总经理可以将预算范围内的日常开支审批授权下属副总经理、总会计师等负责；对预算内的重大开支应实行经理办公会集体审批；预算外的资金开支还应当报董事会审批。

按照“两权分离”的要求，在资金内部控制中，董事会应当负责监督资金内部控制制度的运行，审批企业财务预算和决算及预算外资金开支，决定财务经理、内审经理及总经理等关键管理人员的任免等。董事长除了负责召集和主持董事会会议外，还应负责签发权力机构批准的财务预算报告、财务决算报告以及预算外资金支出批准决议；根据权力机构的授权，审批预算外零星开支及关键管理人员、权力机构分委员会及监事会的日常开支等。

预算内的财务开支审批权是企业经营管理权的重要内容，根据两权分离和现代公司治理的要求，应由董事会通过审批、检查和考核预算方式授权总经理具体行使，以便总经理有完成经营任务所需的充分的财权。董事会应通过审批预算、决算和预算外支出，组织内部审计和聘请外部审计等对总经理行使财务支出审批权的情况应进行监督，而不应当越俎代庖，由董事长具体行使预算内财务支出审批权。董事长行使预算内财务支出审批权不符合两权分离的原则，不仅剥夺了企业经理班子的自主经营所需的财权，不利于保证其实现经营目标，而且模糊经理班子的经营管理责任，弱化了企业治理层对企业财务支出的监督能力。

第四，要加强预算、定额、限额控制

为了提高资金的使用效益，有效实现企业治理层对管理层的控制，企业应当于每年初制订资金支出全面预算，并报经股东会批准；经批准的预算应得到严格的执行；年末应认真考核预算执行情况，据以进行奖惩。

为保证预算得到有效贯彻执行，各项日常支出必须事先制订开支定额，经常性开支可实行定额备用金制度。此外，企业应当严格遵守库存现金限额规定，以保证资金安全和有效利用。

第五，要认真贯彻“限制接触”原则

尽可能减少接触企业资金的人员和时间，是防止贪污舞弊的基本措施。按照限制接触原则的要求，企业资金只能由出纳员和经企业权力机构授权的人保管，未经权力机构授权的任何机构和人员都不得接触企业资金或办理资金业务；应当遵循现金开支范围和现金支付限额规定，尽可能采用转账结算，严格限制现金结算；现金收入要及时送存银行；要尽可能使用集中收付款方式，严格限制分散收款或付款。

企业必须进行的分散收款，应经过企业权力机构批准；一般应当限于小额、临时收款；必须领取统一收据收款；必须要求收款员限期将收取的款项足额送交企业出纳员或结算中心（内部银行）； 出纳员应及时催交逾期未交的分散收款的款项；出纳员收款时须核对收据存根和款项是否相符，确保足额收缴；出纳员收取收款员上交的款项时也必须开具收据，交款人员应妥善保管交款收据，并作备查登记；分散收款业务结束后，出纳员应及时收缴分散收款员的剩余收据和款项，并办理严密的交接手续。

企业的资金支出，规模较小的企业应由企业出纳员集中办理；规模较大的企业应由企业结算中心或内部银行集中办理。

第六，要严格控制“坐支”行为

“坐支”是指以现金收入直接支付现金支出，即不通过开户银行进行结算。坐支极易产生收支混乱，给贪污、舞弊、偷漏税款等提供机会，必须严加控制。为了防止“坐支”问题的发生，企业所有的现金收入都应及时送存开户银行，所有的现金支出都应最初是从开户银行里提取的，确保收支两条线。现金收支两条线，不仅可以清楚地反映现金收支情况，防止各种舞弊发生，而且可以通过企业与开户银行对账，强化资金控制。如果因特殊情况需要坐支的，应事先报经企业权力机构和开户银行批准，要在批准的额度和范围内坐支，每日编制坐支详细情况表，并向开户银行报送一份，以确保企业与银行的对账能顺利进行。

第七，要严格支出的授权审批控制

企业发生的各项支出，包括借出款项等，必须执行严格的批准审核程序，严禁擅自挪用、借出资金。资金支出授权审批控制的关键是要正确处理一般授权与特殊授权、集体授权与个人授权、授权与担责等的关系。

（一）一般授权与特殊授权关系的处理

一般授权是指以书面文件的形式，长期性授予有关管理人员办理常规经济业务的权限、条件及相关责任的授权方式。特殊授权则是指以上级领导特批的形式临时性授予有关管理人员办理特殊经济业务的权限、条件及其相关责任的授权方式。企业各级管理层的一般授权与特殊授权的范围应以书面文件的形式加以明确而合理地规定。要防止一般授权过大，使授权批准控制失效；也要防止特殊授权过大，降低企业经营管理效率，弱化下级管理人员工作的责任心和积极性，使领导忙于审批，降低审批质量。

（二）个人授权与集体授权关系的处理

个人授权是指企业负责财务支出审批的人员，根据自己拥有的审批权限，独立地对有关财务支出进行审批的授权制度。个人授权具有效率较高、责任明确的优点。但是，如果相关制衡措施不到位，个人授权就会变成个人专断，极易产生贪污舞弊等行为。集体授权是指有权参加财务支出审批的人员，通过召开会议，按照少数服从多数的原则形成会议决议，对重大财务支出进行审批的授权制度。集体授权具有质量较高，权威性较大的优点。但是，集体授权的成本较高，不利于明确审批责任。企业应以书面文件的方式明确规定个人授权审批的依据、业务范围、金额限额，接受监督检查的方式和途径，应承担的审批责任和失责应受到的追究等；明确规定各类支出集体审批的参与人员范围、议事程序和决议方式等。在处理个人授权与集体授权关系上，既要防止“一支笔”独裁问题的出现，也要防止“人人拥有否决权”的“共同审批”，还要防止将财务支出切块进行“分块审批”的财务“割据”问题。财务支出“一支笔”独裁极易导致****；“共同审批”极易导致议而不决，影响工作效率问题；“分块审批”极易导致争预算，扩大支出，损失浪费等问题，而且容易形成变相的“一支笔”独裁。

（三）授权与担责关系的处理

首先授权审批要有规范的程序：所有开支，都应当由支出发生部门负责人和财务负责人审批；预算内的重大开支和预算外开支，还应得到总经理或主管财务工作的经理的审批；预算外开支和关键管理人员开支及重大投融资决策还要得到董事会等类似的企业权力机构的审批。应当按照下列原则承担审批责任：谁在最后审批，谁就应当对审批的合理性、合法性和有效性承担第一责任。集体审批由会议召集人承担第一责任。

第八，要严格按规定程序开支款项

企业应当按照下列控制程序发生支出：

（一）支付申请

有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附上有效的经济合同协议、原始单据或相关证明文件。

（二）支付审批

审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不合规的资金支付申请，审批人应当拒绝批准；性质或金额重大的要集体审批。

（三）支付复核

批准后的支付申请应交会计人员进行复核。复核内容包括：批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，应据以填制付款凭证，交由出纳人员办理支付手续。对复核发现审批有问题的支付申请，应要求申请人补办审批手续或提请审批人纠正审批意见。如遭审批人拒绝，应向企业最高领导人报告，请求作出如何处理的书面指示，同时有义务向国家有关机关报告。

（四）办理支付

出纳员应根据经过批准并复核无误的支付申请和会计人员编制的付款凭证，按批准的金额、支付方式、受款单位等办理支付手续，并在付款凭证上加盖“付讫”章，同时登记现金或银行存款日记账，最后再将有关凭证转交会计人员登记分类账。

第九，要加强资金的稽核与审计控制

分工控制原则要求，任何经济业务的办理都必须经过授权批准、业务执行、书面记录、稽核检查四个环节，才能保证其真实、合理、合法。资金业务也是如此，必须加强稽核检查控制，做好会计稽核和审计监督检查工作。为了加强资金业务控制，企业的稽核员应当经常核对库存现金余额与现金日记账余额，银行存款日记账与开户银行对账单，日记账与分类账，及时查明和处理不相符情况。内部审计人员应负责库存现金的突击盘点，银行账户的开立及使用情况的定期检查、清理，银行账的独立核对，财务收支的审计，发现问题，应及时查明原因，作出处理，还应当负责内部控制运行的日常检查和评价等核查性的工作；但内部审计人员不得负责资金管理与核算的任何工作，不得负责资金内部控制的建立和修改，也不得有罚款和盘点库存现金时收缴保险柜钥匙等接触企业资金的行为。

第十，要切实做好财务印章与票据控制

支出的授权审批控制通常是通过使用企业财务印章来进行的。为此，企业财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员专人保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要由有关负责人签字或盖章的经济业务与事项，必须严格履行签字或盖章手续，用章必须履行相关的审批手续并印章使用登记簿进行登记。资金收支票据是证明资金收支业务发生或完成情况，明确有关人员经济责任的书面证明，也是控制贪污、挪用、侵占资金等舞弊行为的有效手段。为此，企业必须加强资金收支票据控制。

（一）企业应当加强与资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用

（二）企业因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，应当按规定予以保存，不得随意处置或销毁。对超过法定保管期限、可以销毁的票据，在履行审核批准手续后进行销毁，但应当建立销毁清册并由授权人员监销

（三）企业应当设立专门的账簿对各类票据的增减变动进行登记；对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管；不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票；企业应尽可能使用电子票据，手工填写票据应确保一次复写

（四）各类票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效；领用票据应有经批准的领用申请，并要求领用人在票据保管员登记的票据登记簿中签字；有关分散收付款的业务结束时，应及时收缴剩余票据，妥善办理收回票据的核销手续

（五）支票的保管使用与财务印章的保管使用须实行分工负责，空白支票不得事先签名盖章

（六）对于自制收据的控制，应由票据保管员和企业财务印章保管员分工负责

票据保管员负责印制或编号、保管、发放或使用，以及登记自制量、发放或使用量；印章保管员负责盖章和登记盖章数量。双方要经常核对自制数量，确保数量相符，严格控制自制收据数量。

（七）定期对各类票据的保管、使用和入账情况进行审查，其审查的一般步骤如下

1.到票据销售机关调查收据购买数量及起止号码；向企业财务印章保管人员查询自制收据自制数量及起止号码；

2.与票据保管员在票据登记簿中的记录进行核对，确定登记簿的记录是否真实；

3.对保管和使用的票据进行抽查检验，查明是否有与购买或自制票据的编号不相符或相重复的票据，确定企业保管和使用的票据是否真实；

4.全面监盘各类票据，确定其实存与登记簿结存数量是否相符；

5.鉴定填错并留存票据的数量和收回已领用票据的数量；

6.根据期初结存票据的数量加本期购置的数量减期末监盘数量和认定的填错数量，确定本期应入账数量，核对入账数额的正确性。

【参考文献】

[1] 2008年财政部颁布的《企业内部控制基本规范》.

[2] 2008年财政部的《企业内部控制应用指南——资金》（征求意见稿）.

财务授权审批制度范文5

关键词：中等职业学校会计监督

中等职业学校属于公益性的事业单位，随着学校办学规模的扩大，财政拨款、学费收入等资金流量迅速增加，如何加强对这些资金的管理，创新会计监督机制，切实有效地发挥会计监督职能，建立与现代中等职业学校发展相适应的会计监督体系，显得极为重要。

会计监督是会计的基本职能之一，会计监督的对象是单位经济活动过程中引起的资金运动，会计监督的内容覆盖学校经济活动的整个过程。根据目前中等职业学校会计监督现状，结合多年的会计管理工作经验，谈谈如何进一步加强会计监督:

一、改变学校会计人员的“身份”，营造会计独立的格局

目前学校会计管理体制存在“两重性结构”特征。要改变这种现状，就是营造会计独立的格局，将会计人员的利益从其所在单位利益的纽带中分割出去，变会计人员的学校“人身依附”关系为社会所属。

（一）实行会计委派制。会计人员由原来的单位负责人完全领导转变为由所有者或政府领导，这样有利于保护财产所有者权益或者社会公众利益。同时要建立相应的委派管理制度，从制度上保证委派人员深入学校的各个环节，参与学校重大决策，从待遇上消除会计人员的后顾之忧，从激励机制上激发会计人员的积极性，从法律责任上划分监管人员的责任与管理者的责任，使责权利相匹配。只有这样，会计人员才有可能加大监督力度，深化会计监督。

（二）推行会计集中核算。即对中职学校的全部会计业务统一由“会计服务中心”承担，“会计服务中心”对学校的财务收支采取“集中管理、统一开户、分户核算”的办法。纳入集中核算的中等职业学校，其各项资金的收付和结算以及日常会计核算监督、会计报表编制、会计档案管理等工作，统一由“会计服务中心”办理和承担。这种集中核算、监督、服务为一体的核算模式，对规范会计核算，提高会计信息质量，加强财政资金管理和推动廉政建设将起到积极作用。这种监督方式建立后，对不合法的收支起到很好的监督。

二、完善学校内部会计控制制度，加大会计监督力度

根据财政部《内部会计规范》要求，学校的内部控制制度主要有三方面：货币资金、采购业务、资产管理方面的控制制度。

（一）货币资金的内部控制。学校货币资金内部控制的关键点：货币资金收入支出和保管、授权批准、不相容岗位分离。

1、严格执行不相容岗位分离制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

2、授权批准制度。学校应对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

3、控制程序。学校有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或采购询价单。对数额较大的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。

（二）采购业务的内部会计控制。采购业务的内部会计控制的关键点：请购、审批、合同订立或询价、采购、验收、付款。

（1）请购与审批。采购业务申请必须由使用部门提出，而审批由申请部门之外的学校总务部门或其他授权部门负责实施。学校对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据采购与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。对于审批人超越授权范围审批的采购与付款业务，经办人可拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

2、控制程序。（1）请购与审批控制，建立采购申请制度，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。（2）采购，采购前充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，由采购、使用等部门共同参与比质比价，并按规定的授权批准程序确定供应商，大宗物品（维修工程）采购必须按政府采购程序进行，小额零星采购也应由经授权的部门事先对价格等有关内容进行审查。（3）验收，采购的物品运到后，须由学校财产管理部门和使用部门共同验收，清点数量，检验质量，出据验收单。

3、资产管理的内部会计控制。实物资产内部控制的关键控制点为实物资产的验收入库、领用发出、保管及处置。学校对实物资产管理建立严格的授权批准制度，明确审批人对实物资产管理的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理实物资产管理的职责范围和工作要求。

学校所有购置的实物资产必须及时入账，财会室应建立财产台帐，对于固定资产、低值易好耗品等采用永续盘存的方法，随时反映其收、发、存情况，定期盘点实物资产，与记录相比较，检查是否存在缺损现象，并查明原因；建立固定资产维修管理制度，主要是对维修申请和资金使用、维修程序进行审批控制；建立固定资产处置管理制度，对学校资产报废的授权审批、资产评估和会计处理等方面的控制。

三、提高学校负责人的会计法律意识，加强学校领导在会计监督中的责任

提高学校负责人的法律意识，加强学校负责人对会计工作的领导。只有学校负责人的法律意识增强了，才能有效避免会计违纪、违法行为的发生，才能督促会计人员依法提供真实、完整的会计信息。因此，对会计工作的建设，不能只把目标局限在财会部门和财会人员上，应把这项工作提升到整个学校的经济管理上来，实行标本兼治，从根上消除会计信息失真的现象。

《会计法》在规定单位负责人为本单位会计行为责任主体的同时，也规定了会计机构、会计人员和其他人员的职责及承担的法律责任。也就是说，会计人员和会计工作其他相关人员要对学校负责人负责，同时也应当对法律负责。学校负责人对会计行为承担主要责任，使学校负责人的工作目标与会计人员的工作目标一致起来，可以减少学校负责人与会计人员之间的矛盾，从而为会计人员创造一个良好的工作环境，保护会计人员更好地开展工作，促进会计工作依法进行，会计法律、法规以及学校健全的内部控制制度才能落到实处。

四、健全学校内部监督机构，实行财务公开作

中等职业校都成立了纪委或监察室，还设有内部审计机构，这些部门也有参与学校经济管理的职责，对学校收入的合法性进行监督，对大额开支以及固定资产项目要进行事前、事中和事后监督。学校应建立财务公开制度，把财务公开作为校务公开的重要内容，每月要向教代会公布详细的收入和支出情况。充分调动教职工的积极性，群策群力，管好用好学校的每一分钱，让学校一切经济事项都在阳光下操作，发生的会计事项主动接受学校职工的监督。

五、加强外部监督，充分发挥外部监督的作用

在会计监督中单纯强调内部监督是不够的，必须强化对会计工作的外部监督，也就是加强政府监督和社会监督。政府监督主要是指财政部门对学校会计工作的监督。我国财政、审计、税务、物价等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对学校的会计资料实施会计监督检查。审计、财政、税务、物价是代表政府利益的经济监督部门，在执法中，应加大政府综合力度：审计监督主要应放在对学校的预算执行、计划完成、财务收支情况及承担国家投资项目的监督上；

财

政监督应当以学校会计信息质量为主，对学校的事业收入应监控其“收支两条线”的落实执行情况；物价部门对应监控其“收费”的立项、标准审批的落实上。税务监督是对学校纳税人依法纳税情况的监督。审计、财政、税务等部门应加强沟通，加大处罚力度，对违学校法违纪的行为决不讲情面，树立政府整体形象的监督权威。

学校必须健全内部监督控制制度和建立违法违纪问题举报制度，规范学校负责人和会计人员的行为，保证会计信息的真实可靠。

六、提高会计人员的素质

财务授权审批制度范文6

内部控制是保证单位业务活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止纠正错误和舞弊，保证会计资料真实、合法、完整的政策和程序。其贯穿于单位经济活动的各个方面，只要存在经济行为，就需有相应的内部控制。建立内部控制制度，就是在单位内部的职责分工、责任制度、财务会计制度和财产物资管理制度等有关管理制度中，都应具体体现内部控制的要求。财务收支审批制度作为内部控制程序的重要组成部分，其设计得是否科学、完善，对单位的财务管理影响重大。

一、制定财务收支审批制度的必要性

内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。如企业单位的人力资源管理。内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。如由非出纳人员每月编制银行存款调节表。财务收支审批制度是内部会计控制制度的具体规定，其基本目的在于：通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。保证组织机构经济活动的正常运转，保护资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核单位各项方针、政策的贯彻执行，提高经营管理水平。

二、财务收支审批制度设计的原则

1、全面控制和重点控制相结合的原则。一方面，单位必须对所有的财务收支进行全面控制。所谓全面是指三个方面，一是全过程的控制，不仅包括经济活动各个环节中涉及支出类业务的审批，还包括如销售单、供货合同等收入类业务的审批；二是全员的控制，包括单位领导在内的所有职工；三是全要素的控制，包括办公费、投资、差旅费、业务招待费等所有费用项目。另一方面，在全面控制的基础上，对诸如基建投资、兼并等重要的财务收支项目，应实施重点控制，严格审批。

2、事前审批和事后审批相结合的原则。审批制度作为控制财务收支的一种重要途径，不仅包括事后的审批控制，还应该包括事前的预算审批。特别是对于一些发生金额较大或者重要的财务支出，必须进行事前预算。

3、不相容职责划分原则。财务收支审批制度作为内部会计监督制度的重要内容，必须遵循不相容职务必须分离的原则。这也是内部控制制度的基本要求。《会计法》明确规定，“记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约”。对一些小型单位因为职工人数少，绝对的职责划分困难很多。但是应通过更严密的监督和复核，以弥补划分的不足。

4、科学性和实用性相结合的原则。一方面应坚持科学性原则，尽量做到理论上的完善性；另一方面，应该从本单位的实际出发，使制定的审批制度尽量切实可行。如果重视科学性而忽视实用性，设计的制度只能作为“花瓶”而不具有可操作性，或者不符合成本效益原则。相反，如果重视实用性而忽视科学性，设计的制度虽然简单易行但却“漏洞百出”，同样达不到内部控制的目的。

三、财务收支审批制度设计的内容

依据内部控制的原则，财务收支审批制度设计中应该包括以下内容：

1、财务收支审批人员和审批权限。明确审批人及对业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人应当根据授权规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；在确定审批人员和审批权限时，必须坚持可控性原则，即审批人员必须能够对其审批权限内的经济业务具有控制权。只有这样，才能保证审批人员能够正确审批财务收支的真实性、合法性和合理性，提高审批质量。

2、财务收支审批程序。单位发生的各项财务收支，应该按照规定的程序进行审批和批准。在实际工作中，许多单位一般先由经办人员在取得或填制的原始凭证上签字，然后再据以向规定的审批人员审批，审批通过后交会计部门审核入帐或报帐。这种审批模式有许多不足之处。因为在一般情况下，审批人员的职位高于会计人员，先审批后审核，即使会计人员发现疑问已是“既成事实”，会计人员往往不会或不敢有异议，这显然不利于发挥会计的审核监督作用。因此，在设计审批程序时，如果审批人员的职位高于审核人员，应实行先审核、后审批的程序。

3、财务收支审批内容。财务收支审批的内容主要是财务收支的真实性、合法性和合理性。具体包括：（1）财务收支是否符合财务计划或合同规定；（2）财务收支是否符合《会计法》、有关法规和内部会计管理制度；（3）财务收支的内容和数据是否真实；（4）财务收支是否符合效益性原则；（5）财务收支的原始凭证是否符合国家统一会计制度规定等等。

4、财务收支审批人员的责任。财务收支审批制度必须坚持权责对等原则。在审批制度中，必须规定审批人员应该承担的义务和责任。具体包括：审批人员应该定期向授权领导或职工代表汇报其审批情况；审批人员失职应该承担的责任等。