医药行业税务筹划方案范文1

一、医药企业税收筹划概述

（一）税收筹划的定义及特点

1.税收筹划的定义。税收筹划，是指纳税人在法律许可的范围内，通过对企业的生产经营、融资投资以及财务处理等一系列的经济活动进行统一的筹划，以充分利用税法所提供的优惠政策或可选择性的条款，进而实现企业节税利益的最大化。

2.税收筹划的特点。第一，合法性。从税收筹划的定义可以看出，税收筹划只能在法律许可的范围内，重点强调采用税收优惠政策来实现税负的降低是一种合理合法的行为。第二，筹划性。在经济活动中纳税义务通常具有滞后性，这在客观上提供了对纳税行为事先做出筹划的可能性，所以税收筹划表示事先的规划，具有计划性。第三，目的性。税收筹划的最终目的是为了降低税负，从而使企业得到最大节税利益，此行为具有鲜明的目的性。第四，风险性。税收筹划是一种预期行为所以在整个过程中肯定会存在着一定的风险，如果企业开展税收筹划活动后没有减轻税收负担，那么税收筹划是失败的。如果企业在减轻了税收负担的同时，税收风险却大幅的提升其税收筹划活动同样也是失败的。所以，减轻税收负担和实现税收零风险二者缺一不可。第五，综合性。我国是一个税收大国，税种繁多、税基计算复杂、税目相互关联。基于此原因，税收筹划还需要综合考虑，不能只注重个别税种的税负降低，而忽略了其他税种，而是要着眼于整体税负的轻重匹配。第六，专业性。税收筹划是一项很重要的工作，单由公司的一般财务人员或者一般税务人员来执行是不太可能的。随着各国税制以及社会经济的日趋复杂，仅靠纳税人自身进行税收筹划一般是力不从心的。能够进行税收筹划的财务人员不但要了解会计制度和相关法律，还要时刻关注税务相关政策的变更，并且熟练解读相关政策。因此，专业的税收税收咨询及税收筹划业务应运而生，税收筹划也日益明显的专业化。

（二）医药企业税收筹划的主要方法

1.税收扣除技术方法。税收扣除技术就是通过实现税前扣除额以及冲抵额的最大化，确保在同等收入额前的前提下，降低医药企业的计税基础，进而实现医药企业应纳税额的降低。例如，医药企业的业务招待费，广告宣传费以及学术推广会议费，只要取得了合理的会议费发票及匹配的学术会议合同，那么相关的会议费就能进行合理的税前扣除。

2.税率的合理使用来降低税额。税率是医药企业税额计算的尺度，税率反映了税务机关对于纳税主体税额的征收比例，税率是税赋的衡量标准。我国现行税率多种多样，医药企业要充分根据兼营业务的不同使用税率，不能混淆业务性质。例如，属于医药咨询服务的业务适用于6%的增值税低税率，而属于医药产品的销售使用17%的增值税税率。因此，在税收筹划中要根据不同的业务内容对税率进行充分的考虑来实现纳税额度的降低。

3.递延纳税的技术方法。递延纳税顾名思义就是依靠延期缴纳税款来实现医药企业的节税，采用递延纳税并不能够降低医药企业的纳税额，但是可以实现纳税时间的合理推迟就是相当于在有限的时间内增加了医药企业的资金周转，从而增加了企业的价值收益的最大化。

4.税收优惠政策的技术方法。税收优惠政策的使用是税收筹划中最基本也是最重要的节税方法。医药企业要充分利用国家在各个方面的税收优惠政策，降低医药企业的纳税总额。税收优惠政策实施的关键，是医药企业的税收筹划管理部门必须全面地了解医药行业在税务方面的各种优惠政策及使用条件，并且采取各种措施充分的利用这些优惠政策。

（三）医药企业税收筹划的重要性

1.有利于企业的稳步发展，为企业经营决策提供指引。税收筹划对医药企业的发展至关重要，企业进行税收筹划的目的是追求利益最大化，一是可以减少纳税支出，提高企业的收益水平；二是可以使企业提前做好预算，因为税收筹划是一种事前行为，可以使企业提前了解各项生产经营活动的情况，并做好有关的决策的正确性，有利于企业优化产业结构投资方向，促进企业稳步发展。

2.有利于促进国家税收法规及政策的不断改进和完善。国家的税收法律一方面规范着税收筹划的行为；另一方面也引导着税收筹划朝健康的方向发展。税收筹划既有利于增强企业的纳税意识，保证国家的财政收入稳定增长，又有利于税务事业的发展。同时，在不断的实践中还可以使国家的税收法律政策得以不断地完善，最终达到一个更高的层次。

二、我国医药企业税收筹划的现状

（一）不能树立正确的税收筹划观念

由于税收筹划在我国起步较晚，税务机关依法治税的水平和社会纳税的意识尚有距离，导致征纳双方对各自的权利和义务了解不够。纳税人在实际进行税收筹划时，往往不能正确地理解和运用，甚至把税收筹划看做避税，以至与偷税混为一谈，使人们在税收筹划的认识上存在很大的误区。税收筹划的实践是以税法为准绳的基础上的一种合理合情合法的行为，是受到国家法律保护的正当手段，而偷漏税是在纳税人的纳税义务已经发生并且确定的情况下，采取不正当不合法的手段，以逃脱纳税义务的行为。可见，税收筹划与偷税最本质的区别，主要体现在是否合法。所以，坚决不能以偷漏税等违法行为曲解税收筹划。

（二）缺乏筹划成本观念，仅考虑税负最轻因素

税收筹划的目的在于优化税负，获取收益。事实上企业的经济活动是一个连续且复杂的过程，税收筹划给企业带来收益的同时，也需要企业为之付出相关的成本和费用，甚至在整个税收筹划的过程中，所付出的成本远远大于规避的节税费用。在税收筹划的过程中也存在着机会成本，往往由于税收筹划的方法选择不当，或者税收优惠政策解读不透彻而失去了其他方面的战略规划调整，也会给企业造成极大的损失，进而付出了更大的机会成本。因此，企业不应该将税负最小化作为税收筹划的唯一目标，而应该将企业整体利益最大化相对照起来，与企业的经营活动、财务活动等有机结合。

（三）缺乏风险意识，税收筹划价值效应不能有效发挥

税收筹划主要是为了给企业减少税收负担、获取资金时间价值，实现涉税零风险，维护企业自身的合法权益。但是，企业应该意识到由于复杂多变的经济环境，税收筹划的风险是客观存在的。如果企业过分重视和依赖税收筹划，反而会影响企业的整体全面的发展。如果企业只是一味地为了减少税收负担，盲目地追求税收筹划减少税负的结果，就容易忽略更有前途的发展机会和发展项目。那么，这样的税收筹划并没有发挥出应有的价值，说明税收筹划也是失败的，使企业得不偿失。

（四）偏重强调税务机关的权力，忽略了企业应有的权利

在我国税法中明确了企业纳税的权利与义务，但是大部分强调的都是企业的纳税义务，很少提及企业相关纳税权利，尤其是税收筹划的权利。加之企业对于日益更新的税收政策了解不够，不懂得事先进行税收筹划，不能正确运用自己的纳税权利，使得税收筹划在实践中的推广与应用具有一定的难度。

（五）税收筹划专业人才的严重短缺

随着我国经济的进一步发展，尤其是近些年来，国内税收法律的变化速度非常的惊人。各种的税收条款在短短的几年间不断地更新，一个税种、一个地区都可以在一年中颁布多种解释的文件。企业财税人员只要稍微不注意相关制度，就会出现理解的偏差。企业纳税人就很难全面地掌握更新的税法内涵，对税收筹划的应用就难以扩展，使税收筹划难以做到有的放矢。税收筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动，一项综合性很强的业务，需要事先进行规划和安排，经济活动一旦发生后，就无法事后补救。因此，税收筹划人员应当是一种高智能型的复合型人才，需要熟知税法、财务、金融、法律等多种学科，还要结合企业所在行业、所在地区的自身特点，熟知企业筹资投资经营等活动。所以，综合考虑这些因素，发现税收筹划人才目前在我国真的是凤毛麟角。

三、提高医药企业税收筹划能力的对策

（一）正确理解税收筹划的含义，使税收筹划与税收政策导向相一致

医药企业在市场经济竞争中，面临着复杂的形势，科学的企业税收筹划，就必须要从各个方面采取措施，来提升企业自身的水平。在确保企业税收筹划能够完全服从于医药行业战略发展需要的同时，建立完善有效的医药企业纳税筹划体系，制定一系列的标准。对整个税收筹划过程中的因素环境目标技术方法，进行制定与评价。精确把握税法政策，综合考虑国家政策、税法的变动趋势，以及各种优惠政策。尤其是对于各种免税政策以及税收临界点的合理运用，以提高医药企业经济决策的水平，税收筹划的科学性，确保了税收筹划方案的**。

（二）合理规避税收筹划的风险，建立有效的风险预警机制

企业在实践税收筹划的过程中，首先要树立税收筹划的风险意识，建立有效的税收管理实施机制。税收筹划是在一定的政策条件下，一定的范围内发生作用的。所以，在企业的生产经营过程中和涉税事务中，企业财税管理人员要始终保持着对筹划风险的警惕性。从税收筹划的时效性看，仅仅意识到风险的存在是不够的，企业的相关财税人员还应当充分利用现代化的、先进的网络设备，根据现行税收政策以及企业发展战略，建立一套科学快捷的税收筹划管理系统，对企业涉税的各个方面的筹划过程中存在的风险，进行实时监控并且合理规避。

（三）根据医药企业税收筹划的特点，完善医药企业的事前税收筹划评估

企业在进行重大的决策之前，通过完善解读税法，根据国家的相关政策，以及预期经济活动的变化，进行税收筹划。医药企业应该根据自己不同阶段的不同特点，建立税收筹划评估制度以及成立税收筹划评估小组。税收筹划评估小组的成员可以根据税务专家拟定的税收筹划方案进行可行性分析、风险分析等，并且根据企业经营特点和战略要求随时调整税收筹划的方案，分别采取相适应的措施进行税收筹划的管理，保持税收筹划方案适度的灵活性。例如，在企业筹资阶段可以采用不同的筹资方式，充分考虑资金成本与收益的匹配进行税收筹划。在医药企业的投资阶段，可以充分利用投资区域设立分支机构等税收优惠政策，来为自己谋取福利。只有结合企业自身的特点来规划的合法合理的税收筹划方案，才能以最大程度实现企业税收筹划的目标。

（四）充分运用税收筹划的各种方法和技巧的空间

企业进行税收筹划必须根据企业的经营和发展战略需要，正确处理和运用税收法律法规和国家会计准则提供的筹划空间，根据税收筹划技术所依据的原理，采用的多种税收筹划方法和手段。随着国家税制的逐渐完善，单纯的税收筹划方法变得越来越困难，只有灵活运用节税、避税、递延、转嫁等多种手段来扩大税收筹划的空间，只有复合式的税收筹划方案，才会最大程度降低税收筹划的成本和合理规避可能发生的各种风险，从而谋求企业收益最大化。

（五）强化培训高素质的税收筹划专业人员

企业可以通过建立一支高素质的税收筹划人员队伍，来完善企业进行税收筹划方面的工作。当然就目前我国税收筹划的现状，企业也可以委托税务师事务所、会计师事务所等，中介机构为企业来进行税收的评估，同时提高财务人员的素质，增加各种培训机会。企业可以邀请中介机构有经验的税收筹划人员以及税务机关的专职税务人员为企业的财务人员进行定期的税收筹划培训，使财务人员对于一些筹划方面的新知识，能够尽快掌握。同时，企业的财务人员还要加强与税务机关的沟通，寻求技术支持，加强财务法规与税务法规的学习，避免走入税法解读的各种误区。

四、结束语

医药行业税务筹划方案范文2

关键词：制药企业 税务 建议

企业税负率的计算是指在企业的生产经营过程中，企业应缴纳的税款与企业的实际销售收入的比值，以制药企业进行分析，企业所缴纳的税款主要为增值税及企业所得税，其中增值税和企业所得税占据了较大部分。近几年来，我国政府对税收制度不断完善，相继出台了增值税从收入型转为消费型、全面营改增等一系列重大税收改革政策，企业的税负率随之有了一定的变化，这就对企业的经济效益造成了一定的影响。

一、制药企业税收筹划的可行性的分析

（一）制药企业的税收筹划空间大

从理论上分析，不同规模的企业都可以进行合理合法的税收筹划，但是对于规模较小的企业，企业的经营业务有限并且比较简单，因此企业的纳税有限，企业的利润空间有一定的局限，税收筹划也就显得不那么重要。而制药企业，大多数属于中型及以上规模的高新技术企业，根据目前我国制药企业的发展情况和高新技术企业税收优惠政策来看，税收筹划具有较大的提升空间。

（二）制药企业新药品利润普遍偏高

制药企业的长期发展离不开新药品的研发和销售，一种具有广阔开发前景的新药品为企业的发展注入了新鲜血液的同时，往往能大大的促进企业发展。从医药行业药品价格及成本的数据分析，新药品往往具有较大的利润，但是医药行业的传统药品的利润则比较低，甚至会出现利润率为负的情况。因此，对医药行业进行税收筹划是非常有必要的，合理的税收筹划不仅增加医药企业的效益，还能促进企业的健康发展。由于新旧药品对制药企业的所得税及增值税的影响较大，因此，在生产能力不变的情况下，企业应协调处理新药品与旧药品的生产与销售。但是，制药企业的税收筹划应从企业的整体发展角度考虑，例如，制药企业的自身发展情况及药品的市场发展情况，不仅仅是降低企业的税收。

（三）制药企业研发资金比重较大

根据国家鼓励研究开发的相关政策规定分析，制药企业进行新药品的研究开发活动所产生的技术开发费用，在100%扣除的基础上，依据研发开发费的50%加计扣除。一般情况下，制药企业进行药品的研发需要经过药品理论、立项到研发、临床试验这几个阶段，整个过程耗时长、资金投入大。因此，制药企业进行税收筹划时可以合理利用研发费加计扣除优惠政策。

二、对企业税收筹划工作的建议

（一）制药企业所得税税收筹划

1、利用企业组织形式开展税收筹划

在我国市场经济的大环境下，企业之间的竞争越来越激烈，制药企业要想在市场中稳步发展，需要不断加大业务宣传力度，开发新的市场，扩大市场占有率。在企业发展初期，可以将企业划分为多个小型的分公司，这样可以降低自己的纳税比率，进而减轻企业的税负压力。制药企业应与可以开具增值税专用发票的企业进行产业链合作，这样可以在尽可能降低增值税税负的同时，合法合规的取得企业所得税成本费用税前扣除凭证。

2、利用固定资产折旧进行筹划

制药企业拥有较多的固定资产，对制药企业利用固定资产进行税收筹划具有重要的意义。企业成本中的较大部分为固定资产的折旧，在企业收入不变的情况下，折旧额越小，则缴纳的税额越多。因此，企业要及时了解我国的税收优惠政策，根据企业发展的实际情况，尽量避免在税收优惠期限内加速折旧。在生产设备选采购方面，综合考虑设备成本、设备可带来人力成本节约和加速折旧政策，尽可能降低企业成本负担。另外，考虑到物价变动等因素，当物价处于持续上涨的情况时，可以采用加速折旧的方法。

3、利用费用扣除标准和销售方式进行税收筹划

企业的费用支出是影响企业应纳税所得额的重要因素，因此，在国家法律法规的范围内，企业应尽可能的列支当期费用，获得较多的税收利益，减少当期应缴纳的所得税。例如企业依据法律法规提取并使用的用于环境保护及生态恢复等方面的专项资金，以及合理的工资薪金支出等，企业可以充分使用这部分费用，进而降低企业所得税税负。

企业在销售方面应加强税收筹划，可以根据税法关于收入确认的有关规定，采用有利的销售方式，例如采取分期收款销售方式在合同中约定收款日期，在一定程度延缓企业的税金缴纳时点。

（二）提高企业税务会计的综合素质

目前，我国对医药企业的监管力度逐渐加强，对医药企业的要求也越来越高，在这种环境下，提高企业税务会计的综合素质是非常有必要的。企业可以定期开展培训及再教育活动的安排，并加强对税务会计的考核力度，使得工作人员可以较好掌握关于税务法规等专业知识，使其努力成为集财务、法务、金融等专业知识于一体的复合型人才。另外，企业应制定完善的监督机制与奖惩机制，提高员工工作的积极性，企业应紧跟时代的步伐，在国家法律法规的指导下，确保税务筹划高效运行。

（三）加强与税务机关的联系

为了促进医药企业税收筹划工作的顺利开展，企业应与税务机关建立良好的关系，使得企业的税收筹划得到税务机关的认可，进而提高企业税收筹划工作的效率。这样制药企业可以及时了解税收政策，确保税务筹划方案的可行性。

三、结束语

基于制药企业的特殊性，依据我国的法律法规，在认真分析企业发展的税收情况后，笔者认为对制药企业的税收筹划是非常有必要的，同时对企业的发展具有重要的意义。合理的税收筹划可以有效的减轻制药企业的税收负担，使得企业可以获得更大的经济效益，促进企业的健康稳步发展。

参考文献：

[1]马国东.对制药企业所得税税收筹划的思考[J].现代商业，2012，（20）：233-234

医药行业税务筹划方案范文3

1.充分计列扣除项目建设税基

在我国无论哪个税种其纳税额度都应该和收入额度保持正相关关系。医院为了降低纳税开支，可以结合本院实际情况减少确定的收入额，它是医院税收筹划的常用方法也是相对比较重要的方法。但是，这种方法在筹划过程中并不通过做假账、乱列成本、费用等，那样便不是筹划而是偷税。医院税收筹划从大的角度来说是充分列计扣除项目以减少税基。因此，医院在购进药物、仪器、设备时应该慎重考虑是否能够取得增值税专用发票或抵扣的凭证。

2.适用低税率的筹划

医院在运行过程中和应纳税额直接相关的还有税率。税率的基本形式类型比较多，常见的有：比例税、定额税、超额税等。而适用低税率则是筹划的又一个基本的技术。目前，我国适用低税率主要有以下两种情况，具体如下：(1)享受优惠政策。(2)和收入额关系密切。如：职工在工作过程中个人所得税的工资薪金收入采用超额累进税率，职工收入越高，适用的税率也就越高。

3.延期筹划

对于医院而言，如果不能少纳税，晚纳税也是好的。这种做法从大的角度来说好比医院无偿占用一笔税款，或者说医院取得无息贷款。但是，延期筹划也应该建立在符合我国税收政策基础上呢，对于不具备条件而延期申报纳税，将会加收滞纳金，必要时给予罚款等处罚。医院应该根据本院情况评定本院是否符合延期筹划要求，且最长期限为3个月。

二、如何运用会计政策筹划医院税收

1.选择存货计价方式

对于医院来说，存货计价可供选择的方案相对比较多，在实行比率税制的情况下，对存货计税方式进行选择时必须充分考虑市场物价因素对价格可能产生的影响。对于一些药品和卫生器材而言在药品的原材料等进价出现上涨时，可以选择后进先出法计价，使得期末存货成本得到下降而本期存货卖出成本得到提高，这样能够保证医院缴纳额相对比较低，既能够保证医院的顺利运行，同时还能够减轻医院的税负担，增加医院利润。

2.合理选择费用列支方式

对于一个医院而言，其运行中要使损耗的费用得到补偿，医院应该将国家允许列支的费用足额列支，包括按照相关规定提足折旧费、福利费等。同时，医院在预计可能发生的损失和费用，对于一些预计的损失和费用等应该提前计入，如：医院设备的维修费用等。对于医院固定资产它的折旧额时产品成本的组成部分，而每年折旧额的大小和企业采取的折旧方法有关。目前，医院使用的固定资产折旧的方法主要有：直线法、工作量法以及加速折旧法等。不同的折旧方法表现为固定资产的使用期限内，总的折旧额是相等的，但是计入纳税期的折旧额却存在差异。因此，医院应该根据设备使用年限等选择合适的折旧方式，降低交税金额，达到医院税收筹划的目的。

三、规定的优惠政策

1.优惠政策的时效性

医院是我国一项公共服务企业，医院享受着国家多种优惠政策。但是，许多税收优惠政策都规定了政策的执行时间。医院在税收筹划时如果未注意到文件规定的时间，盲目的进行筹划，其筹划风险也是可想而知的。

2.税收优惠政策的方向性

随着我国医疗技术的飞速发展，各行业、各地区以及不同的医院之间也有了很大的差别，国家对一些城镇医院给予了较大的税收优惠政策。医院可以利用这些机会来选择医院的新投资方向，及时抓住机遇，及时、充分的利用这些优惠政策，给医院带来较大的税收收益，从而达到税收筹划的目的。

四、医院税收筹划

1.组织形式的选择

医院在运行过程中在设立时都会涉及组织形式的选择问题等，在日趋激烈的市场经济条件下，供医院选择的组织形式也越来越多，不同的组织形式税收负担不尽相同。医院应该本院实际情况、规模等尽可能选择税收负担比较轻的组织形式。

2.筹资过程中的税收筹划

医药行业税务筹划方案范文4

【关键词】物流企业 税务筹划 实证分析 增值税

物流企业是一个结合运输、仓储、货代等多种产业的企业。如今，国家也已经明文要求要发展大力促进发展物流企业。物流企业的税率以及税收方式在营改增之后发生了较大的变化。所以说，我们要探究营改增这一政策，并且要寻找有利于提升行业利润的一系列税改后的纳税方法，只有一套合适的纳税方法才能真正促进行业向前发展，而且对于税收法的完善也能起到很大的帮助。

一、物流企业税收筹划的若干N形式

（一）采购环节纳税筹划

综合性物流企业含仓储、运输及货代等一系列物流服务，涉及到的采购内容也很多，一般包括包装物料、物流设备、低值易耗品、动力及照明、运输车辆等等，企业对大额采购可进行对外招标，小额采购可采取询价方式进行比价。尤其需要注意的是在询价环节，对供货方的身份以及开具发票的税率要事先明确，询价排除质量、信誉、响应度等非价格因素外，重要的一点是进行无税比价，供货方身份不同，可以开具的发票税率也不一样，尤其在营改增以后，同样的供货方既可以是一般纳税人也可能是小规模纳税人，我们的业务人员对财务知识掌握的不是那么全面，很可能被表面的含税价格给蒙蔽，从而隐形地增加了企业的成本。从这一点来说，财务提前介入采购环节是很有必要的。

（二）工程项目税务筹划

仓储型物流企业通常占有场地较大，房屋建筑物是其主要资产，当存储的货物对环境，尤其是温度、湿度有行业要求，比如药品、食品等，这就对仓储环境会提出更高的要求，要求低温保鲜甚至冷冻，往往这种类型的业务会产生更高的利润，这就会产生施工。营改增之后，所有的行业都纳入到增值税里，也意味着可以抵扣的内容更多，但是增值税种类繁多，税率也分好几档，当碰上施工项目时，有必要事先对取得的发票进行筹划。根据现行增值税税率规定，工程安装项目缴纳11%的税率，而建筑材料等缴纳17%的税率，企业可以事先与承包方约定，工程材料由发包方自行采购，这样可以取得17%的抵扣，如果统包给承包方，那么很有可能取得的是11%的发票，会减少企业可抵扣税额，增加税负。

（三）调整业务并使其能够适应更低的税率

业务调整主要是针对以下这种业务：仓储业务取代仓库出租业务：房产用途的不同，其房产税的计算方式也是不同的。对于物流企业，其必要的资产便是仓库，而仓库的面积通常也是很大的，面积大也意味着价值更高，所以仓库的大面积使用表明一个物流企业需要支付大额度房产税。那么，对这部分税收进行合理地筹划就可以适当地来减少这部分的税收。因此，仓储业务取代仓库出租业务是非常有效的。

二、税收形式的实证分析

（一）采购环节纳税筹划案例

假设某一地区的甲物流企业是一般纳税人，需要采购温湿度设备一批，预算为20万，业务人员经询价后选择总价最低的C企业进行采购业务，财务人员在审核合同时发现该C企业为小规模纳税人，开票税率为3%，合同总价18万，经对比询价记录后，发现A企业和B企业均为一般纳税人，开票税率为17%，报价分别为19万和20万。

（1）按照总价选择最低价为C企业，无税成本为18/1.03=

17.47万。

（2）按照无税成本选择最低价为A企业，无税成本为19/1.17

=16.24万。

以上两种方法所计算出来的差值为1.23万元，经财务人员介入后，业务人员进行二次议价，最终C企业同意将总价调整至16.5万，无税成本16.02万。与第一次报价相比，下降了1.5万元。

（二）工程项目税务筹划

某物流企业与某医药供应商签订长期仓储协议，将A库房用于堆垛该医药供应商的产品，由于药品储存有特殊要求，对温湿度及采光都有严格标准，该物流企业计划对A库房进行改建，预计项目概算为300万，并将工程发包给B施工单位，工程内容包括安装、土建、监控、地坪等约200万，物流设备等100万。

（1）如果物流企业对B企业没有税率约定，除100万物流设备外，200万工程发票就是一种税率，建筑安装业11%的税率，物流企业取得的进项为19.82万。

（2）如果物流企业事先进行筹划，对安装、土建、监控、地坪等项目中涉及的小型设备及大型材料约100万，进行税率约定或协商自行采购，那么200万可以取得的进项分别为14.53万和9.91万，合计进项24.44万。

以上两种筹划方法所计算出来的税额差值为24.44-19.82=

4.62万元。

（三）调整业务使其能够适应更低的税率

仓储业务取代仓库租赁业务：假设某物流企业A为提高资产使用效率为打算出租仓库，假定其年租金为456万元，保管员的年薪为5.7万元，仓库原值为2375万元。

（1）租赁形式：房屋租赁业务房产税税率为12%；税额：456×12%=54.72万元。

（2）仓储形式：通过与客户协商，将仓库租赁转变为仓储服务并用于货物存放之后，其租金与工作人员的薪水总和为461.7万元，自营房产税为1.2%；总税额：2357×70%×1.2%=19.95万元。

以上两种方法所得出的房产税税额差额为34.77万元。

三、总结

物流企业涵盖了多种行业，所以它的税率种类是多种多样的。在进行税务筹划时，每个企业都必须结合实际情况来分析，所做的筹划必须具有合法性。另外呢，营改增以后，物流企业应该尽最大可能来获得增值税的专用发票，以降低税负。

医药行业税务筹划方案范文5

关键词：医药企业 会计核算 心得

一、产品价格体系规划

医药企业是关乎国计民生的产业，是我国在新兴科技发展领域培育的重点医药类型，所以，相对于其他的企业对医药企业的价格就会出现较大幅度的调整。除了要合理的规划产品的成本价格，还要适当的对医药企业的会计核算有一个合理当然规划。在医药企业中还包含了医药产品的推销以及新的医药产品的开发。在医药企业的会计核算中也是要合理的运用适当的资金对这些方面进行适当的调整。

二、从资本运作角度做好利润规划

历经金融危机之后国际经济情况逐渐出现稳定时期，于是我国的经济市场及出现了一种名为IPO的经济规划。由于我国的企业IPO相对于外国企业的有较好的利益收益率，所以我国拥有大量的海外市场和投资者。

医药企业的IPO规划就是结合了外国企业的投资，不仅是在经济上，在技术上也是有很大的帮助的，于是我国的医药企业就可以运用IPO规划这一个有利的规划方案进行改善。

医药企业在技术上可以借鉴外国企业的先进技术，毕竟医药企业是一个站在高科技领域的企业，先进的技术是企业存货的必要条件，再来是对于医药企业的会计核算的合理运用和规划。我国的法律法规和国情是对医药企业有一定的限制性，所以面对外国投资商对企业的提出的其他规划和销售的方式时，我国医药企业就必须要结合相关的法律法规进行。

有大量的投资不仅单单是有助于企业自身，对我国的经济情况也是有很大帮助的。但是为了医药能够更好的在我国大众阶层发展其效果，发改委的政策就是必须实行的。企业会计核算就可以运用其特点就企业的发展方向和企业自身规划结合我国的法律法规制定出一套完整有效的实施方案。对医药企业来说，企业的利润在产生在医药销售时得到与成本价格的差价，面对发改委实施的限制物流环节差价的规定，企业的会计核算就要重新制定不同方向的规划了。在企业的内部可以就要合理有效的运用IPO规划的特点，结合IPO规划和海外投资商以及海外市场的领域较大的特点，在企业的规划和我过法律法规的条件下也是可以指定出一系列的逐年规划，可以在法律的保护下为企业谋福利。

面对海外的投资与运行的同时，除了结合IPO规划也是相对的为企业制定吃一套合理的风险投资的方案，在实施的同时也是对自身企业多了一种保护，在海外市场上也是有更多更好的发展方向。

三、从税收筹划的角度合理避税

在我国每一个公民都有合理交税的义务，但是合理的避税也是在合法合情的。因为医药企业的资金流动较大，所以所要支付的税金也是一笔不小的费用，于是合理避税也是医药企业会计核算的一个重要计划方向。

因为医药企业是高新科技产业，在高新科技领域我国是具有保护的政策的。尤其是医药等企业，还有许多的医药企业是在西部，面对西部大开发的政策，对于西部的一些企业我国对税收也是有不同的制定制度。在西部的医药企业就可以利用我国对西部的优惠政策下合理合法的避税。

在我国，许多的企业并不是只有一个企业方向的，许多的大公司在市场或者是行业饱满度的冲击下也会向不同的领域发展，在医药企业也不列外。许多的企业在自身的条件上出逐渐的出现一些子公司，在医药企业这种类型的企业就会相应的出现同种销售方向的子公司，比如生产、销售、研发等不同的子公司。这些子公司在自身企业的答题规划下是具有一定的独立性和发展性的，所以这些子公司也是在不断的壮大和发展的。

在我国的税收政策下，许多的企业都会付出一大笔的税金，在之前发改委提出的物流环节的限制就对医药产品的价格的差价限制了，所以在合理的运用会计核算的方法计划产品的成本价格，企业的利润得到了一定的保留。若是在在企业又要交出这一比较大费用的税金那么企业的利润就是微乎其微了。在我国对高新科技的保护和发展的重视情况下，许多的企业是结合其法规特点制定出新的会计核算政策，除了我国法规的政策还有地方上的保护、投资的情况出现又是加大了企业合理合法避税的效率。早我国对西部的优惠政策的实施下越来越多的企业逐渐向西部发展，在这些多方面的发展情况下医药企业的合理避税也是可行的。

四、结束语

医药是关乎民生的一件必要大事，在医药企业的逐渐发展的情况越来越多的医药产品就会出现产品价格的高额化，使得医药产品达不到平民化，也是现在越来越多的有病看不起的情况出现。于是我国发改委就这一情况提出了调整医药物流环节差价的政策，面对着一政策医药企业的会计核算合理的规划产品的成本价格，使得医药成为大众化的东西，造福于社会。但是医药企业自身还是要保证企业的利益，所以企业就可以结合近年来所出现的IPO规划拉近海外投资的方式，早海外市场中占有一席之地。面对海外投资的大量出现，我国的医药企业就要相对的结合企业自身的发展方向和我国的法律法规。除了IPO规划，我国对高新科技也是有保护优惠的政策的，合理避税也是国家允许的。

在会计核算的规划下，企业面对国家政策的改变也是可以有相应的手段应对，在合理合法的情况下，医药企业的会计核算会给医药企业带来更高更好的利润效益。

参考文献：

医药行业税务筹划方案范文6

积极做好新疆生活必需品市场供应工作

新疆维吾尔自治区乌鲁木齐市发生“7.5”事件后，按照党中央、国务院的部署，商务部高度重视新疆生活必需品市场供应，立即派出工作组前往新疆，协助新疆自治区政府、乌鲁木齐市政府及当地商务主管部门。做好肉类、蔬菜等重要生活必需品市场供应工作，抑制价格上涨，维护市场平稳。

新疆各级商务主管部门在自治区各级政府领导下，积极从各地组织生活必需品的调运，7月6日至11日，仅乌鲁木齐市就调入1500吨蔬菜。同时，商务部、财政部启动了国家储备肉投放机制，根据市场实际需要安排中央储备牛羊肉投放计划。

目前，乌鲁木齐、伊犁、喀什等地各大超市、商店等主要商业零售网点已全面恢复营业，肉类、蔬菜等重要生活必需品市场供应充足，价格回落到“7.5”事件发生前的水平。

国家食品药品监管局：

药品安全专项整治启动

从国家食品药品监管局获悉，按照国务院有关部署，我国正式启动药品安全专项整治工作，力争用两年时间，完善药品生产经营规范和质量标准，全面保障公众用药安全。

专项整治工作由卫生部、公安部、工业和信息化部、国家工商总局、国家食品药品监管局和国家中医药管理局等六部门联合开展。根据专项整治方案，各地将采取打击生产销售假药、整治违法广告、整治非药品冒充药品等措施，全面加强对药品研制、生产、流通等各个环节的监管。此外，通过专项整治，还将全面落实“提高国家药品标准行动计划”，加快医疗器械、中药、民族药等标准的制修订工作，重点提高注射剂产品的安全性和质量可控性。

国家发改委：

增值税纳税人每年少花2.7亿元

近日起，降低增值税专用发票和防伪税控系统技术维护价格。据相关部门测算，此次价格调低将减轻纳税人负担2.7亿元。

为减轻增值税纳税企业经济负担，国家发改委对增值税专用发票和防伪税控系统技术维护价格进行了重新核定。其中，增值税专用电脑三联票、电脑六联票的销售价格分别由每份0.7元、1.1元降低为0.55元、0.9元；电脑二联、五联普通发票价格仍维持每份0.35元和0.7元不变。另外，增值税防伪税控系统专用设备技术维护中准价格由每户每年450元降低为370元。国家发改委明确，各省、自治区、直辖市价格主管部门可根据本地情况，在上下10％的浮动幅度内制定技术维护的具体价格。

工商总局：

工商机关将开展市场专项整治行动

近日，国家工商总局下发通知，要求各地工商机关深入开展“家电下乡”、“汽车摩托车下乡”市场专项整治行动，严厉打击假借“家电下乡”、“汽车摩托车下乡”名义销售假冒伪劣商品，进行虚假宣传和不正当竞争等违法行为，切实维护农村消费者合法权益，积极促进经济平稳较快发展。

各地工商机关将对家电、汽车、摩托车等产品经营主体进行全面排查，严防非销售网点违反规定销售“家电下乡”、“汽车摩托车下乡”产品：监督中标销售企业及其所属网点切实履行进货查验义务，审验“家电下乡”、“汽车摩托车下乡”产品标志卡及号码，确保产品来源合法、质量合格。同时，加强对“以旧换新”活动的监管，严防回收的旧家电、旧汽车摩托车改头换面非法流入市场。对打着“家电下乡”、“汽车摩托车下乡”旗号制售假冒伪劣商品和以次充好、以假充真等违法行为也将严厉查处，并将依法查处取缔无照经营行为。

北京市：

所有住宅小区安全近日将接受排查

据悉，北京今日起至9月10日，北京市所有实行物业管理的住宅小区的安全情况将进行一次地毯式检查。

市建委副主任张农科表示，电梯设备运行与维护、电气设备运行与维护、易燃易爆品使用与储存、高空作业、压力容器等安全被确定为重点排查目标。

张农科强调，针对这些风险点，物业公司不具备作业条件时，应及时委托专业队伍，并与承包方签署安全协议。同时，必须先确认承包单位是否具有相关资质。

辽宁：

村民“修桥铺路”可获财政补贴

近日，辽宁省村级公益事业建设一事一议财政奖补试点工作电视电话会议在沈阳市举行，本溪、灯塔和凌源三县(市)先行试点，政府按照1／3的比例予以奖补，所需资金由省和试点县(市)所在市各承担50％。副省长陈海波出席会议并讲话。

据介绍，对村级公益事业建设一事一议实施财政奖补，这是巩固农村税费改革成果，深化农村综合改革的一项制度创新。村级公益事业项目属于准公共产品，政府、集体和农民都有投入责任。此前，农村公益事业建设由村民“一事一议”，筹资筹劳解决。但由于相关配套措施不够完善，农民没有积极性，农村公益事业建设基本处于停滞状态。通过试点，增加公共财政投入，引导社会资金流向农村，有利于完善一事一议筹资筹劳制度。让农民在财政资金支持下，改善生产生活条件。

奖补范围主要包括以村民一事一议筹资筹劳为基础、目前支农资金没有覆盖的村内水渠的斗渠、毛渠及堰塘、桥涵、机电井、小型提排灌站等小型水利设施，行政村到自然村或居民点的道路和户外村内的环卫设施及植树造林、村容村貌改造等村级公益事业建设。

安徽：

首创困难群众患重疾病可持救助卡就医

为帮助低保对象等困难群众患大重疾病后及时住院就医治病，芜湖市完善医疗救助制度，市民政部门从今年起，对市区符合救助条件的大重疾病患者实施医疗救助卡救助，目的是帮助他们筹集八院费。对经过申请、审批的救助对象，根据贫困程度、所患疾病种类和个人可能承担的医药费情况发放金额不等的救助卡，用于支付医疗费用。对首次申请医前救助的，发放救助卡金额不超过2000元，第二次不超过1000元，一年内累计不超过5000元。救助对象可凭医疗救助卡，到市区9家二级以上医疗机构就诊看病。就诊医院在医保用药目录范围内给予治疗，医疗机构则凭卡与区民政部门结算。

这是芜湖市创新医疗救助形式，对患大重疾病困难群众开展医前、医中救助的一项新举措，在安徽省尚属首创。

湖北：

3年将投五千亿振兴十大产业

从今年起至2011年的3年内，湖北省将推出5000多亿元的投资项目，调整和振兴电子信息、汽车、钢铁等10大重点产业。

湖北省电子信息、汽车、钢铁、有色、石化、纺织、装备、船舶、轻工、物流10大产业的调整和振兴实施方案。提出要使10大产业的规模在3年内迈上新台阶，力争轻工、电子信息、石化、装备、船舶等5个产业的收入在3年内增长1倍。

据了解，这10大产业除物流外，均是湖北省的支柱产业和传统优势产业。而物流产业则是现代服务业的主要领域。为达到湖北省政府确定的发展

目标，会议提出了总计2546个、总投资额达5597亿元的投资项目，在3年内向这10大重点产业布局。

为做好10大产业调整和振兴，各有关部门还出台了一系列措施，包括对购买湖北省内汽车给予优惠、加强对企业的信贷支持等具体措施。

河南：

上蔡县人民法院打造便民工程

河南省上蔡县人民法院大力弘扬“马锡五审判方式”，把巡回审判作为关注民生、方便群众诉讼的便民工程，大力开展法庭进乡村、进社区、进企业、进学校、进军营的“五进”巡回审判活动。

该院以学习实践科学发展观和“三个至上”主题实践活动为指导思想，紧紧围绕构建和谐社会的时代要求，转变审判作风。开展“送法下乡”便民活动，对于涉及农村、农民的民商事案件，一律到当地开庭，以方便当事人诉讼。一是开展巡回办案活动。从转变审判作风入手，大力弘扬“马锡五审判方式”，二是在全县459个行政村设立巡回法庭审判点，聘请500余名诉讼联络员，在各部门的协作下积极构建“大调解”网络，完善诉调对接，积极探索更广泛的多元调解机制。三是开展司法便民利民活动，在法院设立导诉台和引导员，对来访来诉群众进行引导，提供咨询；设立“假日法庭”，方便群众诉讼，除依法不宜公开的裁判文书外，今年年底前裁判文书全部上网公布，接受群众和社会各界监督；建立刑事被害人救助资金，对被告人无力赔偿、经济特别困难的刑事案件被害人进行救助。四是开展“百千万”连心大走访活动。把走访活动与帮扶、服务企业、平安建设、法制宣传结合起来。主动了解社情民意，为群众提供法律服务，印制了法律知识手册，发放到群众手中，使群众学法、懂法、用法、守法，依法维护合法权益。

海口：

投资150亿元改造龙华区34个旧城区

近日，从海南省纪检部门获悉，针对近期群众反映强烈的廉租房空置率高、个别入住人员不是廉租住户本人等突出问题，海口市美兰区纪委监察局将牵头成立联合督查组，加强对入住情况的现场检查，全面掌握入住等情况，对存在的问题及时进行了整改。

据悉，海口市美兰区纪委监察局严格把关，对160套民安小区廉租房、142套劳动公寓住房进行了逐户审核，发文明确了对提供虚假材料、骗取廉租住房的，将取消其保障资格和收回房屋；对廉租住房工作实行跟踪问效，督促相关职能部门积极执行落实工作部署和要求，对、弄虚作假、违规办理的，一经发现将严肃查处。

北京市十三陵特区办事处

举行明十三陵茂陵抢修工程开工仪式

2009年7月17日，北京市昌平区十三陵特区办事处在明茂陵被殿遗址前隆重举行茂陵抢修工程开工仪式，这是十三陵特区加大文化遗产保护力度的重要举措，也是继德陵、康陵、庆陵、泰陵等抢修工程后十三陵特区有计划抢修古建文物的又一重大工程。

茂陵，是明宪宗朱见深(1464―1487年)和皇后王氏、纪氏、邵氏的合葬陵墓。占地约2.56万平方米，是明十三陵的重要组成部分。

十三陵特区聘请了国家文物局专家组组长罗哲文、部级规划建筑专家郑孝燮、著名古建专家杜仙洲为茂陵抢修工程顾问，并由北京市文物建筑保护设计所对茂陵进行施工设计。茂陵计划抢修项目包括：神功圣德碑亭石构建归安；按清式复建恩门、整修现存台基；整修棱恩殿残存台基、规整月台、补砌残存墙体、对现存残墙做遗址保护：大修明楼、三座门；规整方城台面和马道；修复宝城墙、哑巴院及影壁；修复疏通宝顶、宝城两侧排水系统。据了解，茂陵抢修工程概算资金为1100余万元，全部为北京市文物局拨付。此次茂陵抢修工程结束后，暂不对外开放，仍然实行封闭管理。

昌平长顺开农家院生意火爆

北京昌平真顺果园东侧东崔村，临近昌顺路的长顺开农家院是京郊旅游爱好者们的落脚点之一。长顺开餐厅虽地处农村，但环境十分优雅，有大厅也有单间，每天中午、晚上前来就餐的客人逐队成群，生意极为红火。来到餐厅，服务员首先把自制的豆浆(以黄豆、黑豆为原料)送到您面前。浓香的豆浆和自制豆腐做成的菜肴别有一番风味，另外，餐厅推出的垮炖水库鱼、麻辣风味鸭头、风味羊腿、红焖鹿肉等品牌特色菜也极其受到客户的青睐。该餐厅聘用川菜名厨，优选厨料，以精湛的烹饪技术赢得了客人们的一致好评。为满足附近农村承办各类宴席的需要。餐厅准备了不同档次的美味菜肴、婚宴、家宴等，一应俱全，百闻不如体验。

雌雄铁树在定陵景区二度盛开

近日，在世界文化遗产地、中国著名的风景名胜区十三陵定陵景区内，两株雌、雄铁树二度开花。

据专家介绍，铁树生长缓慢，从幼苗至开花需要十几年甚至几十年，花期可以持续一个月以上。事实上，铁树是一种热带植物，在温暖潮湿的环境下，每年都可以开花。但在北方，铁树开花则极为罕见。

1985年，定陵景区的这两株雌雄铁树第一次开花，吸引了国内外众多的游客慕名前来观看，盛况空前。俗话说“千年铁树开了花，聋哑人开口说了话”。雌雄铁树此次二度开花更可谓难得一见。

今年正值我们伟大祖国成立60周年，定陵博物馆建馆50周年，铁树的再次盛开，昭示着我们伟大祖国日新月异、繁荣昌盛、国富民强的盛大景象。

温都水城被评为北京市著名商标

根据《北京市著名商标认定和保护办法》的规定，共有117件商标被认定为2008年度北京市著名商标。其中，刚刚被评为国家AAAA级景区的温都水城也榜上有名，这对提高温都水城商标法律意识，指导运用商标战略走可持续发展的道路，从而提升温都水城的品牌效益具有积极意义。

河南：驻马店交警支队中心岗

荣获全国“工人先锋号”称号

2009年7月14日上午，河南省驻马店市总工会举行隆重授牌仪式，代表中华全国总工会授予驻马店市公安局交警支队一大队中心岗“工人先锋号”荣誉称号牌匾。